内部控制——内部控制措施都有啥？内审人应知应会！

ID：内审师修行与实战

现有的内部控制理论，什么控制框架，控制目标，五大要素等，对于实务来说都有点虚，有些飘，很难理论联系实际，就算联系了，也比较牵强。

唯一不太飘的就是内控措施了，可以直接拿来用，是将理论运用于实操的最佳接口，大多是实践总结出来的“实用”理论，而不是创造出的理论指导了实践。

作为审计，需要理解这些基础知识的，目前流行的内控措施主要有七类：

1.不相容岗位分离控制

简单理解，本就是一个人活儿，让两个人或多个人来干，干的时候你监督我，我监督你，谁也不能使坏！

这是很多管理制度、岗位和职能设置的主要依据。

此方法的缺陷是，应对不了串谋，比如大家伙一商量：咱们也别你整我，我整你的，最大的肥猪是老板，咱们合起伙来整他不香吗？

到了信息化时候，该理论也该变革一下了，原有的分离方法和原则也得变一变。

比如现代信息化技术，业务留痕、监控、系统复核等功能十分强大了，哪有必须招那么多人，分离那么多岗位？

比如“会计和出纳必须分离”，这是底层规则！

真的如此吗？当二维码盛行后，当收银端与做账端，与报表端，与税局和银行连接后，还要什么岗位分离？

我觉得，有时甚至连出纳和会计都可以不要！

2.授权审批控制

老板本来拥有企业管理的所有权力，但他一个人可忙不过来，于是，将权力下放给不同部门，不同的人。

核心是：给你什么权，你就要做什么事！

其中一种方式是，业务流的授权：业务流之中的权力分配，根据你要干的活儿来分配；

另一种就是签批流了：一件事，区分出来谁办事？谁监督？谁复核？谁审批？权力都分开了，这种流程就是权力流下放的典型。

3.会计系统控制

财务会计本来只是一种语言，它把业务活动用会计语言给记录下来。

随着业务发展，管理会计、成本会计、预算会计等等的发展，写书的人慢慢也就变成了监督和控制的人。

它也有缺陷，主要是以货币计量，非货币化的活动它可反映不了，也很难监控。

比如：企业文化，高层决策，道德等等方面。

4.财产保护控制

此控制措施经常用于有形资产的，对于一些无形资产，比如：专利权，品牌等，虽然也有保护，但只限于一部分企业。

常见的措施还是存货最常见，比如：存货的保管、登记、盘点、出入等。

5.预算控制

凡事是预则立，不预则废！

上街买菜，也要先想想买什么，要带多大的篮子？要拿多少现金？

预算主要还是针对那些不可控费用最有效，比如：招待费。

虽然现在也强调全面预算管理，但大多数还是根据以往经验做一个参照，很难真正用来控制成本或费用的支出。

计划赶不上变化。

业务推动大多靠的是计划管理，而不是预算控制，所以，预算控制表面上看多少有点鸡肋，但在却控住了基本盘。

6.运营分析控制

目前，运营管理的核心工作主要有3个：运营计划管理、业务流程梳理和优化、冲突协调。

这可能与大家工作中的感受不太一样：他们干的活儿好像是天天检查和处罚啊。

其实，检查和处罚也只是计划执行中的一部分而已。

7.绩效考评控制

内部控制，说到底，其实是对“人”的管理，虽然内控理论中事事不说人，条条不说人，但本质上还是管住人。

.这一条很实诚和直白，因为它终于将内控措施直接与收入挂钩了。

很多企业其他的管理手段不行，但对绩效的管理却很严格，如：活儿半个月就能干完，但绩效考核，得花费一个月时候完成。

最恶心又可怕的是：老板只是为了减少工资开支，才进行绩效考评控制，妥妥地捡了芝麻，扔了西瓜，

虽如此，但也表明它在内控措施中的地位很高，因为它将人与成果直接链接了：干得好，就多发钱，多给权，干不好就少给你钱少，分你的权，看你好好干不？

够坦白吧？

结语

小编个人认为，某一项控制措施也只适用于某些企业的某些阶段，并不是全能型和通用型的，时代在进步，它们也需要进步。

比如：到了共产主义社会，按需分配，还用得着奖金之类的控制吗？

同时，小编还认为这些控制措施中缺少了最大的一类：企业文化控制，也可以说是理念控制，信仰控制、甚至精神控制。

既然控制人是内控措施的核心，那人们打工为了啥？除了赚钱之外，还有精神需求，你说重要不重要？

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