内审经验——相反的两条审计思路，各有各的价值！

ID：内审师修行与实战

一、实务中都可用到的两条相反的审计思路

1.正向思路：任务型

（1）我要审计什么东西？

（2）审计可参照标准有什么？

（3）要怎么审计？计划与程序。

（4）审计问题的严重程度？

（5）审计结论与建议！

2.反向思路：价值型

（1）第一步要考虑：企业经营目标是什么？

（2）然后看被审业务的目标，是否与企业目标匹配？

（3）被审计部门的运营动作，是否与业务目标和企业目标匹配？

（4）审计目标是否基于业务目标出发？是否匹配？

（5）审计程序是否有助于达成审计目标？

（6）审计结论与建议，是否有助于企业目标的实现？

二、本质上的区别

正向思路是由“我”出发，为达成我的业绩而开展的。

反向思路是由“企业”出发，一切为达成企业目标而努力。

理论上来说，价值型思路才是最正确的。

但现实中，人们不得不从自身视角出发，审计项目本就是任务驱动型的，为了完成任务，为了出业绩而努力。

价值型的审计思路，看似高大上，实际很难操作，作为一名审计人员，很难从个人视角，甚至部门视角来看清整个企业的宏观目标。

这不是缺乏大局观的问题，更多时候，是可行性问题。

三、如何运用“价值型”审计思路

总有人提全局观、系统思维、战略视角等等，本质上都是为“企业目标”服务！

作为一名审计人员，如果你能够以企业目标为出发点，有时确实能发现很有价值的问题。

或许当你觉得没什么东西可审时，也要考虑运用价值型审计思路。

先问自己，企业目标是什么？有什么障碍和风险？

这本就是重要审计内容。

开展审计业务时，抛开制度流程，直指企业目标，直接看业务部门的操作是否符合企业目标，不符合的要么是管理漏洞，要么就是操作偏离，也是问题。

结合这些与企业目标背离的“点”来开展审计，你会发现很多制度流程都是不合理的，

能做到这一步的，审计人员或审计业务基本上算是成熟了。

至于审计程序、审计证据和报告编制，都只是技术层次的问题了。

当你有问题可查，有东西可写时，审计发现和审计报告都已经不是问题了。

四、难点

向价值型思维的转变，很难！

因为很多企业连自己经营目标都没有，更别说战略定位了，唯一的目标估计就是赚钱，赚钱，再赚钱！

但它并不妨碍我们从企业目标出发！？

比如：增加净利润，肯定是对的，减少成本肯定是对的，提升效率肯定是对的。

部门计划与组织计划冲突时，组织计划肯定是对的。

然后，将审计程序——部门业务——企业整体计划——企业目标，给一一串联起来时，审计视野自然就出来了。

关键是，你此时发现的问题，不再仅仅限于合规性，舞弊性的问题，而是真正意义上的内部控制和价值增值了。

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