用人单位收到劳务派遣企业工会开具的工会专用收据可作为工会经费税前扣除凭证吗？根据

用人单位收到劳务派遣企业工会开具的工会专用收据可作为工会经费税前扣除凭证吗？根据《中华全国总工会关于组织劳务派遣工加入工会的规定》(总工发〔2009〕21号)文件第三条规定：劳务派遣工的工会经费应由用工单位按劳务派遣工工资总额的百分之二提取并拨付劳务派遣单位工会，属于应上缴上级工会的经费，由劳务派遣单位工会按规定比例上缴。用工单位工会接受委托管理劳务派遣工会员的，工会经费留用部分由用工单位工会使用或由劳务派遣单位工会和用工单位协商确定。我公司作为用人单位，根据上述规定按劳务派遣工工资总额的百分之二提取并拨付劳务派遣单位工会，劳务派遣单位工会开具了工会经费专用收据，该收据我公司可以作为税前扣除凭证吗？拨付的工会经费，可以按照工会经费税前扣除吗？解答：结合你公司提出的问题及相关政策规定，核心结论先明确：你公司作为用人单位，向劳务派遣单位工会拨付的劳务派遣工工会经费，不能凭劳务派遣单位工会开具的工会经费专用收据作为工会经费税前扣除凭证，也不能直接按工会经费项目税前扣除；该笔经费属于接受劳务派遣用工发生的实际费用，应按规定取得增值税发票，作为劳务费支出在企业所得税税前扣除。一、核心政策依据解答该问题需同时参照工会管理类政策和税收类政策，两者结合才能明确扣除规则：1. 工会管理类政策：《中华全国总工会关于组织劳务派遣工加入工会的规定》（总工发〔2009〕21号）第三条明确，劳务派遣工的工会经费由用工单位按其工资总额的2%提取并拨付劳务派遣单位工会，后续由劳务派遣单位工会按规定比例上缴上级工会，留用部分可协商使用。该政策仅界定了工会经费的计提主体、拨付路径，未明确税收扣除的凭证要求。2. 税收核心政策：《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2015年第34号）第三条规定，企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，分两种情况扣除：一是直接支付给劳务派遣公司的费用，作为劳务费支出；二是直接支付给员工个人的费用，作为工资薪金或职工福利费支出。其中，工资薪金支出可计入工资总额基数，作为相关费用扣除依据。3. 工会经费常规扣除凭证政策：《国家税务总局关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》（2010年第24号）等规定，企业拨缴的工会经费，需凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》或税务机关代收凭据，在不超过工资薪金总额2%的部分税前扣除。但该规定仅适用于企业向本单位工会或上级工会拨缴的、基于本单位任职受雇员工工资总额计提的工会经费。二、关键逻辑分析你公司拨付的劳务派遣工工会经费，虽符合总工发〔2009〕21号的计提和拨付要求，但从税收扣除规则看，存在两个核心关键点决定其不能按常规工会经费扣除：1. 费用性质界定：劳务派遣工不属于你公司“任职或受雇员工”（税法口径），你公司支付给劳务派遣单位工会的经费，属于接受劳务派遣服务整体费用的一部分，应归类为“劳务费支出”，而非基于本单位工资总额计提的“工会经费支出”。2. 扣除凭证要求：税收政策明确，劳务费支出需凭合法有效的增值税发票税前扣除；而工会经费专用收据仅适用于企业与本单位工会、上级工会之间的经费拨缴场景，不能作为劳务费支出的扣除凭证。国家税务总局厦门市税务局在类似问题答复中也明确，此类经费应取得增值税发票作为劳务费扣除，而非凭工会专用收据按工会经费扣除。3. 比例扣除限制：若强行将该笔经费按工会经费扣除，因劳务派遣工工资不计入你公司工资薪金总额基数，会导致该部分经费占用你公司自身员工工资总额2%的扣除限额，且大概率超出限额无法扣除，反而不符合税收效益。三、实务操作建议1. 规范凭证取得：与劳务派遣单位协商调整款项支付和凭证开具方式，将该笔工会经费并入劳务派遣服务费总额，由劳务派遣单位向你公司开具增值税发票（可根据劳务派遣单位计税方式，开具全额发票或差额发票），你公司凭发票作为劳务费支出税前扣除，无需再单独取得工会专用收据。2. 合同条款配套：在劳务派遣协议中明确约定，你公司计提的劳务派遣工工会经费包含在支付给劳务派遣单位的服务费中，由劳务派遣单位负责转付给其工会，并确保劳务派遣单位按规定完成工会经费上缴和留存，避免出现经费“两头落空”或凭证缺失问题。3. 留存备查资料：除增值税发票外，需妥善留存劳务派遣工工资总额计算依据、经费计提和拨付凭证、劳务派遣协议等资料，以备税务机关核查，证明费用的真实性、合规性。四、特殊情况说明实务中若存在“用工单位工会接受委托管理劳务派遣工会员”的情况，工会经费留用部分由你公司工会使用的，可按以下方式处理：由你公司与劳务派遣单位工会、本单位工会签订三方协议，明确留用经费的金额和使用方式，该部分留用经费可由你公司直接拨付给本单位工会，凭本单位工会开具的工会经费专用收据，在不超过你公司自身工资薪金总额2%的限额内税前扣除（需单独核算，避免与自身工会经费混淆）；其余需上缴的部分，仍按劳务费支出凭发票扣除。企业所得税税前扣除工会经费