建筑行业因其项目周期长、资金密集度高、供应链复杂等特点，普遍面临多重税务痛点，以下是结合最新政策与实务操作总结的主要问题及对应的解决方案：
---
### **一、增值税链条断裂，进项税抵扣不足**
1. **材料采购“票难收”**
- **痛点**：砂石、水泥等材料多从散户或小规模纳税人处采购，无法取得增值税专用发票，导致进项税缺口大，增值税税负率高达9%甚至13%。
- **案例**：某建筑公司采购石材，供应商仅提供收据，企业需自行承担13%的销项税，利润空间被压缩。
2. **劳务分包发票缺失**
- 临时工、包工头工资多以现金支付，无法获取合法发票，人工成本（占比30%以上）难以抵扣。
**应对策略**：
- **集中采购**：设立材料供应链公司，在税收园区集中采购并开具13%专票。
- **劳务外包**：通过灵活用工平台或注册个体户承接劳务，取得合规发票（如6%服务费发票）。
---
### **二、企业所得税虚高，成本列支困难**
1. **无票支出普遍**
- 隐性费用（如“打点费”）、租赁设备（如挖机）无法取得发票，导致成本无法税前扣除，利润虚增。
2. **人工成本核算混乱**
- 现金发放工资或公转私操作，缺乏工资单、社保记录，易被税务机关认定为虚列成本。
**应对策略**：
- **个体户核定征收**：将无票业务分包至税收园区个体户，综合税率可降至1.66%-3%。
- **研发费用加计扣除**：针对BIM技术、装配式建筑等研发投入，最高享受100%加计扣除。
---
### **三、预缴制度与资金压力叠加**
1. **预缴税款占用现金流**
- 项目按进度预缴增值税（2%-3%）和企业所得税（0.2%），加剧资金链紧张。
2. **工程款支付滞后**
- 甲方回款慢，企业需垫付税款，进一步压缩运营资金。
**应对策略**：
- **简易计税**：对甲方供材项目选择3%简易计税，放弃进项抵扣以缓解现金流压力。
- **合同条款优化**：明确工程款支付节点与税务责任分摊，减少垫税风险。
---
### **四、合规风险高，稽查压力大**
1. **挂靠经营隐患**
- 借用资质导致合同流、资金流、发票流“三流不一致”，易被认定为虚开发票。
2. **财务核算不规范**
- 工程项目部按预算而非实际成本记账，虚构采购业务获取发票，涉嫌偷税。
**应对策略**：
- **四流合一管理**：确保合同、发票、资金、物流信息一致，留存完整证据链。
- **税务健康体检**：定期排查挂靠、社保缴纳、成本凭证等风险点。
---
### **五、税收政策变动带来的冲击**
1. **增值税率调整**
- 2025年建筑劳务增值税率拟从3%提高至6%，直接推高企业成本。
2. **智慧税务监管升级**
- 金税四期通过大数据分析企业税负率、发票流向，异常交易即时预警。
**应对策略**：
- **政策前瞻性规划**：关注新《增值税法》实施（2026年生效），调整财税架构。
- **区域税收优惠**：在西部或自贸区设立子公司，享受企业所得税15%优惠税率。
---
### **总结与建议**
建筑企业需从**业务模式重构**（如分拆设计、施工板块）、**税务合规管理**（四流合一）、**政策红利利用**（园区核定征收、研发加计扣除）三方面综合施策。例如，通过设立个体户分流无票业务，或采用灵活用工平台降低人工成本税负，可合规降低综合税负至2%-3%。同时，建议企业引入专业财税团队，结合政策变化动态调整筹划方案，避免因“以数治税”监管升级引发的风险。
