说明原始财务报表的调整情况，包括对涉及差异调整的具体事项、内容和理由、相关会计分录，相关项目截止性或重分类调整的原因、依据及其合规性；逐项核查差异调整的事项及依据是否符合《企业会计准则》的规定，量化分析各项财务指标的影响程度，分析发行人的会计核算及会计基础工作是否符合规范性的要求
（一）原始财务报表的调整情况
报告期各期，公司原始财务报表的调整情况如下：
调整年度
调整事项、内容和理由
原会计处理
调整的原因、依据
更正后会计处理
相关会计分录
2020年度、2021年度
施工期间认定不准确，原会计处理以开工到项目移交作为施工期间，与合同约定的履约义务不相符
以开工到移交作为整个施工期间，项目预算在整个期间进行核算，未计提养护费
根据合同条款，公司项目验收并提供养护期内的养护服务一并构成单项履约义务
以开工到竣工验收作为施工期间，并在竣工验收时点计提养护费，竣工验收至移交的养护期内发生的养护费冲减预提养护费，如养护费超支，则超支成本计入发生当期，项目移交时节余预提养护费则冲减移交当期成本
借：合同资产
贷：营业收入
借：营业成本贷：预计负债
2020年度、2021年度
部分施工成本跨期
存在部分成本跨期、未按实际发生时点入账
相关成本实际发生时点相关凭证（送货单、验收单、结算单等）
按照成本实际发生年度进行追溯调整
借：营业成本贷：应付账款
2020年度、2021年度
应收账款单项计提时点认定不准确
①2021年对卓达集团应 收 账 款 按100%单 项 计 提 坏账准备②2021年对华夏幸福安徽省内项目应收账款按20%单项计提坏账准备，省外项目应收账款按50%单项计提坏账准备
①根据2019年新闻报道以及警方通报，卓达集团出现显著的信用风险②根据2021年2月2日《华夏幸福公司及下属子公司部分债务未能如期偿还的公告》以及公司2021年1月开始出现华夏幸福相关商业承兑汇票逾期
①2019年对卓达集团应收账款100%单项计提坏账准备；②2020年对华夏幸福应收账款按50%单项计提坏账准备；同时结合具体项目回款情况，2021年对华夏幸福安徽省内项目应收账款和安徽省外项目应收账款分别按50%和80%单项计提坏账准备
借：信用减值损失
贷：应收票据-坏账准备应收账款-坏账准备
借：资产减值损失
贷：合同资产-减值准备
2020年度、2021年度
公司2019年1月1日起将项目对应已竣工未结算款项在竣工验收时点全额确认应收账款，但对应应收账
对应结转部分应收账款以2019年结转时点确认应收账款账龄
竣工时点对应结转的应收账款，应以项目竣工验收时点确认起算应收账款账龄
对应收账款账龄根据实际发生日期全面追溯调整
借：信用减值损失
贷：应收账款-坏账准备
调整年度
调整事项、内容和理由
原会计处理
调整的原因、依据
更正后会计处理
相关会计分录
款账龄未追溯调整
2020年度、2021年度
研发直接投入有误、研发人员薪酬与考勤不匹配
将部分非研发投入材料计入研发费用；研发人员薪酬与考勤统计不一致
研发立项及后续研发过程中的研发投入明细表、研发项目各人员考勤表
根据员工考勤以及研发项目实际领料情况，将与研发项目直接相关的直接投入、人员薪酬计入研发费用
借：研发费用、
贷：管理费用营业成本
2020年度、2021年度
同一客户相关的合同资产与应收账款减值准备计提政策不一致
按合同资产余额的0.8%计提减值准备
根据《2021年上市公司年报会计监管报告》，同一客户相关的合同资产参考其应收账款信用风险
将合同资产减值准备计提比例参考应收账款计提比例，即按合同资产余额的5%或单项计提减值准备
借：资产减值损失
贷：合同资产-减值准备
2020年度、2021年度
2020年12月购入一处房产，但因验收房产时存在质量问题，且尚未装修，一直未将其转入固定资产核算，固定资产转固时点判断不合理
相关房产2021年在在建工程核算
2021年6月1日，公司与中安创谷签订《中安创谷业科技园领房验收交接表（出售）》，同日，公司与绿城物业签订《安徽中安创谷科技园物业服务协议》，规定相关物业服务费，于2021年6月1日开始计算物业费。
基于相关合同，认定该处房产于2021年6月1日达到预定可使用状态，转入固定资产核算并计提折旧，未转固前在其他非流动资产核算
借：固定资产、
贷：在建工程
其他非流动资产
借：管理费用贷：固定资产-累计折旧
2021年度
逾期未兑付票据列报不合理
逾期未兑付的商业承兑汇票在应收票据科目核算
信用风险显著增加，应列报于应收账款
逾期未兑付的商业承兑汇票转列至应收账款核算
借：应收账款贷：应收票据
2020年度、2021年度
消耗性生物资产期间费全额资本化不合理
将华艺园苗圃苗木管养过程发生的费用全额资本化
根据《企业会计准则第5号-生物资产》，郁闭之前的林木类消耗性生物资产处在培植阶段，需要发生较多的造
根据郁闭度，对苗木管养期间在达到郁闭之前的费用进行资本化，达到郁闭之后的费用作为当期费用核算
借：管理费用贷：存货-消耗性生物资产
调整年度
调整事项、内容和理由
原会计处理
调整的原因、依据
更正后会计处理
相关会计分录
林费、抚育费、营林设施费、良种试验费、调查设计费等相关支出，这些支出应当予以资本化计入林木成本；郁闭之后的林木类消耗性生物资产基本上可以比较稳定地成活，一般只需要发生较少的管护费用，应当计入当期费用。
2021年度
部分租赁未执行新租赁准则
公司租赁的办公场所未执行新租赁准则，租赁费用直线法在租赁期内确认。
《企业会计准则第21号-租赁》
执行新租赁准则，对租赁合同确认使用权资产和相应的租赁负债，并分别确认折旧和利息费用。
借：
使用权资产租赁负债-未确认融资费用
管理费用财务费用
贷：租赁负债
2020年度、2021年度
持股平台钟灵毓秀员工之间发生股权转让，股份支付认定不完整
未将员工之间后续以低于市场公允价转让的股权确认股份支付费用
《企业会计准则第11号-股份支付》
对比市场公允价与员工之间股权转让价格，将低于市场公允价部分确认股份支付费用
借：管理费用贷：资本公积
2020年 度2021年 度2022年度
认缴注册资本未计提
长期股权投资-成本按照实缴注册资本确认，未计提认缴出资款
根据《监管规则适用指引-会计类第1号》第二条规定，应将认缴制下尚未出资的注册资本确认一项金融负债及相应的资产
将认缴制下尚未出资部分的注册资本确认为其他非流动负债
借：长期股权投资
贷：其他非流动负债
2020年 度
公司委托用友开发相关平
未确认无形资产
《企业会计准则第6号
按照合同约定的软件模块相关价值，
借：无形资产
调整年度
调整事项、内容和理由
原会计处理
调整的原因、依据
更正后会计处理
相关会计分录
2021年 度2022年度
台软件，整体尚未开发完成，但部分软件模块已投入使用，无形资产确认时点不合理
-无形资产》
对已投入使用软件模块确认无形资产，并按照上线时间计提摊销
管理费用
贷：其他非流动资产
2020年 度2021年 度2022年度
预计亏损确认不合理
2020年度、2021年度亏损合同未计提预计亏损；2022年度预计亏损计提比例有误
根据《企业会计准则第13号-或有事项》，待执行合同预期为亏损合同时，需要按预计负债处理
对预计出现亏损的在建项目合同按照剩余履约进度和预计毛利率计提预计亏损
借：营业成本贷：预计负债
2021年度
费用分类有误
将通知存款收益确认为投资收益
《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》
通知存款产生的收益确认为财务费用
借：财务费用贷：投资收益
2022年度
应收账款确认有误
应收账款确认与函证不符；同一合同下合同资产和合同负债未按抵销后净额列示
经客户确认的各期末应收账款余额
根据函证确认金额重新确认各期末应收账款余额；同一合同下的合同资产和合同负债以净额列示
借：应收账款贷：合同资产
借：合同负债贷：合同资产
借：信用减值损失
贷：应收账款-坏账准备
借：资产减值损失
贷：合同资产-减值准备
2022年度
属于报告期的相关费用未暂估或多暂估，费用跨期调整
未根据合同约定对服务期间的相关费用进行暂估或多暂估
相关服务合同条款、服务期间
根据合同约定的服务期间对相关服务费和保函担保费进行暂估确认
借：管理费用
财务费用
贷：其他应付款
2022年度
拆迁补偿确认时点不合理
按照拆迁合同金额确认拆迁补偿，并将部分日常损耗苗木误入为拆迁成本
拆迁相关合同、拆迁对应地块的苗木清单
按照完成拆迁实际进展以及到账的补偿款确认政府补助，并根据拆迁清单确认拆迁苗木成本
借：管理费用贷：营业外收入
借：信用减值损失
贷：其他应收款-坏账准
上述调整事项，同时会影响公司所得税费用、其他流动资产、应交税费、递延所得税资产、盈余公积、未分配利润等科目。
