2023年4月23日，孙先生通过个人所得税APP办理2019年度个人所得税综合所得汇算清缴时发现，发现除了应补税额15790.3元外，还有8189.96元的滞纳金。孙先生在垫付应补税额和滞纳金后，将税务所、税务局诉至法院，请求撤销滞纳金征收决定。
海淀法院经审理认为，本案中，孙先生作为取得综合所得需要办理汇算清缴的纳税人，应当在2020年3月1日至2020年6月30日办理2019年的汇算清缴，其没有按期办理，应当承担相应的法律后果。而孙先生于2023年方办理2019年的汇算清缴，已超过法律规定的缴纳税款期限，构成滞纳税款行为，税务所从2020年7月1日起加收滞纳金，认定事实清楚，适用法律法规正确，判决驳回原告孙先生的全部诉讼请求。
案 情 简 介
原告孙先生诉称，其非主观故意拖欠税款，2019年其受雇于某科技公司，个税由扣缴义务人按月扣缴，故认为无需办理年度汇算，且其积极补税。税务所未履职，没有依照法律规定提醒其“责令限期缴纳”，反而从2020年7月1日开始一直征收滞纳金，程序违法，故不应加收滞纳金。而且即使加收滞纳金，计算起始日也应为自己知晓应补缴税款之日即2023年4月23日。
被告税务所辩称，税务所作出的征收孙先生2019年个人所得税滞纳金8189.96元的行政行为事实清楚、证据充分、适用法律正确、程序合法。原告2019年度取得工资、奖金等收入，应当按照《中华人民共和国个人所得税法》（以下简称个人所得税法）第十条第一款第一项、第十一条第一款、《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（以下简称个人所得税法实施条例）第二十五条第一款第三项及《关于办理2019年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》（国家税务总局公告2019年第44号，以下简称44号公告）第三条第二项的规定，于2020年6月30日前办理2019年度个人所得税综合所得汇算清缴事项。原告至2023年4月28日才在个人所得税APP办理2019年度个人所得税综合所得汇算清缴事项。虽然原告的任职单位在2019年度为其预扣预缴了个人所得税税款，但并不能因此免除原告办理汇算清缴及补缴税款的义务。此外，原告逾期缴纳个人所得税，应当按照税收征管法第三十二条、税收征管法实施细则第七十五条的规定加收滞纳金。
被告税务局辩称，税务局依法受理孙先生的行政复议申请并作出行政复议决定，履行了行政复议的法定职责，程序合法。原告孙先生的诉讼请求没有事实和法律依据，不能成立。
法 院 审 理
海淀法院经审理后认为，本案的争议焦点为：被告税务所对原告孙先生征收个人所得税滞纳金是否正确。
根据税收征管法第四条、个人所得税法第十条第一款第一项规定，纳税人应当在国家规定的期限内主动履行办理纳税申报、进行汇算清缴的纳税义务。该纳税义务为法定义务，是否确已发生，不以纳税人的意志为转移。本案中，孙先生作为取得综合所得需要办理汇算清缴的纳税人，应当在2020年3月1日至2020年6月30日办理2019年的汇算清缴，其没有按期办理，应当承担相应的法律后果。
其次，税收征管法第三十二条规定，纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。该条规定中“责令限期缴纳”与“按日加收滞纳金”系并列关系，而非前后关系，即责令限期缴纳并非加收滞纳金的前置程序。同时，税收征管法实施细则第七十五条规定，税收征管法第三十二条规定的加收滞纳金的起止时间，为法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的税款缴纳期限届满次日起至纳税人、扣缴义务人实际缴纳或者解缴税款之日止。由此可见，加收滞纳金的起始时间为税款缴纳期限届满次日，而非纳税义务人知晓应补缴税款之日。本案中，孙先生于2023年方办理2019年的汇算清缴，已超过法律规定的缴纳税款期限，构成滞纳税款行为，税务所从汇算清缴期满次日即2020年7月1日起加收滞纳金，认定事实清楚，适用法律法规正确，程序合法，并无不当。孙先生关于其并非主观故意拖欠税款，且积极补税，税务所未履职，程序违法，不应加收滞纳金，即使加收滞纳金，计算起始日也应为自己知晓应补缴税款之日等辩解主张，缺乏事实和法律依据，法院不予支持。
最终，法院判决驳回孙先生的诉讼请求。宣判后，原告孙先生提起上诉，二审法院维持原判，该判决现已生效。
法 官 说 法
个人所得税法第十条：有下列情形之一的，纳税人应当依法办理纳税申报：（一）取得综合所得需要办理汇算清缴。（二）取得应税所得没有扣缴义务人；（三）取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款；（四）取得境外所得；（五）因移居境外注销中国户籍；（六）非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得；（七）国务院规定的其他情形。
扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报，并向纳税人提供其个人所得和已扣缴税款等信息。
个人所得税法第十一条第一款：居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款；需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内办理汇算清缴。预扣预缴办法由国务院税务主管部门制定。
税收征管法第三十二条：纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。
从上述法律规定可知，依法纳税是法定义务，纳税人应当在国家规定的期限内主动办理纳税申报、进行汇算清缴。办理汇算清缴的时间为次年3月1日-6月30日，如果未按期办理，存在应补缴税款的情形，会从次年7月1日起加收滞纳税款万分之五的滞纳金。即使上一年度通过扣缴义务人申报，也有可能产生应补缴税款的情形。本案中，孙先生自认为通过扣缴义务人申报无需补税，时隔三年都未办理个人所得税年度汇算清缴，在第四年通过个人所得税APP报税时才发现产生了8000多元滞纳金，实属个人疏忽大意。
在此提醒，2024年度个人所得税综合所得汇算清缴将于2025年6月30日截止，预缴税款与年度应纳税额可能存在差异，请您依法通过个人所得税APP或自然人电子税务局完成申报，如实填报信息，及时办理可申请退税或补缴税款，依法履行纳税义务，保障自身权益。
（文中人物均系化名）
来源：北京海淀法院微信公号
文：王璇
米尼兔
我认为税务部门应尽提醒的义务和责任。2020年7月1日以后，税务部门就知道这个人没有申报个税汇算，这么长的时间内，为什么不能提醒一下呢？太强势了。
用户10xxx31 回复 04-12 15:41
这种每年都会有提醒的。主管税务机关同时也会发到单位那里通知员工做汇算清缴。这个人估计就是有侥幸心理，以为拖着不办理就不用交[得瑟]
流星 回复 04-11 23:29
来来来你来干，依法纳税不是你的义务吗，还要人提醒？你知道一个税务所要管多少人管多少企业？每个月都要给你打电话告诉你报税吗？
广林
只能说是税务局懒，有问题都是个人的问题
键盘客-祸从口出 回复 04-11 10:05
一般都是公司直接交，退税自己办，起诉对向没选对，再一个柿子也要挑软的捏[墨镜]
用户10xxx31 回复 04-12 15:43
他这种应该是两个地方有收入，但是同时抵减了每月5000元的扣除额，所以这些人都要在汇算清缴补缴之前的税，
宇宙第一帥腿毛
我认为税务部门在征收滞纳金前有催收的义务
这条gai最可爱
税务机关要是到2033年才通知补税，是不是滞纳金得八万？
moogu
缴税晚了有罚金、退税晚了过期作废？全是霸王条款！
苟苟炊烟 回复 04-10 09:21
你是犯法了，不是签合同。给你几个月时间，这点事都处理不了，有那么忙？
流星 回复 04-11 23:38
给你五年时间让你退税你都不退你还想咋样？
用户10xxx79
滞纳金应该是单位交，因为所得税都是单位代扣代缴的！
chiangrai 回复 04-11 21:21
单位肯定交了，他个人应该不止这公司收入。 要年底按年重新汇算。 公司这边收入他只要交6000，但其它还有收入他自己没交，但金税大数据都有，给他一起汇算了
用户10xxx31
个人觉得，论点应该通往所得税扣缴通知义务上面才有可能胜诉，现在全国小地方等大多都没有这个意识，如对可能需要产生滞纳金的业务进行提醒通知到位这才不会损害到当事人的利益。是否需要撤销是百分百败诉的吧
lyb463800 回复 04-11 19:21
个人所得税不是有通知吗？
用户10xxx80
信用卡滞纳金也是这么收的！解释权归银行。
飞鸟过终南
应该主动告知，没有主动告知应该为税务局主动放弃征收。
流星 回复 04-11 23:41
你把依法纳税当啥了？难道还要求着你吗？
杨巨长先生
扣了社保，到手才4800 扣了我10几块税，这工资不包吃住，上有老下有小，希望有代表能提下个税起征点，
流星 回复 04-11 23:33
别扯淡，你到手4800扣税？造谣不犯法是不？
风灬大
大数据时代别动歪脑筋
在陆予林
这事让你告赢了，以后还有人交税吗？关于滞纳金这个问题，现在改成迟纳金了，更不受行政处罚法约束，加到天荒地老，以后要告法院都不受理。
华夏心理学校
难道超过一定时间不会停收，无上限吗？雪球越来越大
流星 回复 04-11 23:32
上限不会超过本金，但是你如果长时间不处理可能会导致处罚，你去看看有些人被罚款就知道了
penghui0724
依法纳税是公民的责任，纳税人也该享有相应的权利。
京王琼
下套
未央歌
汇算清缴这词第一次听说，更不明白啥意思？法律出台的同时一定要普法，
流星 回复 04-11 23:42
不知道你是山东哪里的，沿海地区不会落后到这种地步吧，
lyb463800 回复 04-11 19:23
一年的汇算下，比如有的某月超了缴税，但其实其他月份很少，一年的总额不超，会给你退税，当然，你少缴了得补
孟韶
纳税是强征行为，谁都不自愿交，税务机关应该是主动上门服务或告知，而不是弄了什么APP
键盘客-祸从口出 回复 04-11 10:07
你给发工资，这的雇佣多少人来干这事
流星 回复 04-11 23:44
上门通知？如果你通知的一个人一个在黑龙江，一个在海南岛，一个在西藏，你上门通知吗？安排单位所有人员上门通知？
峰衣足食
告税务局？咋想的。
用户10xxx35
放心，跟税务打官司是绝对打不赢的
啾咪
税务服务怎么不提了？纳税人欠税税务局至少应该通知提醒吧
小米特
严格控税无可厚非，但是你刚改革开放的时候不严，经济发展的时候不严，卖地卖房的时候不严，现在经济不好没钱了开始严起来了，这时机把握的太好了吧[捂脸哭]
碍情
没看懂，那2019年他的单位到底有没有给他缴税，如果交了，何来的补缴和滞纳金呢
X
滞纳金本身就违法，这种法院应该裁了
Big猫猫
老人有几个懂怎么纳税的？税务局把所有人都当成懂税又懂电脑懂智能手机的
陈大梦
个人所得税的计算确实没几个能懂
flyingfeng
滞纳金是个伟大的发明。
你说你叫啥
小题大做。本来就是代扣，有何责任？
清道夫
都收滞纳金了就没有提前告知的义务吗？
大为
税务局:多赚个人税滞纳金！
福西西
个税滞纳金比信用卡逾期还高
安静了
这个滞纳金或叫迟纳金，现实中越来越多的质疑，估计会有所变化
甜吹罐罐
年息18%，上不封顶，多好的生意，干嘛要提醒你，这不是自断财路么？
y.p
税务部门应尽提醒义务!
Lyla
看来还得学习纳税法了，不懂法律就是法盲。
chiangrai
他应该除了公司这代扣代缴的收入还有其它收入，合并后就需要按🥱进税率按年汇算。 个税自主汇算好几年前就需要在手机app自己汇算，他没有履行自己的纳税义务