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2024年已经走向结尾，企业年底所面临的问题也越来越多，最普遍的一个问题，就是企业成本费用支出，没有对应发票该怎么办？
针对这个问题，国家税务总局给出了答复。
问：企业的成本费用支出，当期未取得有效凭证，什么时候取得有效凭证就可以税前扣除？
国家税务总局答复：根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）规定，企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。
简单说，可以分成两部分理解，一是预缴季度所得税；二是汇算清缴所得税。
1、企业预缴季度所得税
如果是企业当年实际业务产生的成本费用，在未取得成本发票时，可在季度预缴所得税时，按照账面发生金额进行核算。
2、企业所得税汇算清缴时
就常规而言，企业在汇算时就应当提供成本费用的有效凭证，以确保所得税计算的准确性和合规性。
特殊情况：即使企业未能取得有效凭证，也可能允许进行税前扣除。
比如，因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开凭证，但企业能通过其他相关资料证实支出真实性的，其支出允许税前扣除。
必备资料包括无法补开、换开发票、其他外部凭证原因的证明资料、相关业务活动的合同或者协议、采用非现金方式支付的付款凭证等。
3、哪些外部凭证不能税前扣除？
不合规的发票，比如由企业或个人私自印制的的发票、伪造、变造的发票、已作废的发票、开票方非法取得的发票、虚开的发票、填写不规范的发票。
总之就是指不符合国家法律、法规相关规定的发票其他凭证。
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