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高效省时版摘要：

本文提供了处理企业长期挂账往来科目的全攻略，涉及其他应付款、其他应收款、应收/应付账款和预收/预付账款。长期挂账可能引发税务风险，因此需要妥善处理。对于其他应付款，建议及时归还、债务豁免、三方协议平账或债转股。其他应收款需核对明细账、确定调整方案、处理不能还款情况并建立台账。应收账款的坏账可税前扣除，应付账款需说明核销理由。预收账款和预付账款的处理则依据内控管理和税法规定。这些策略有助于企业财税安全和稳定发展。

以下是全文：

在企业财务运作中，长期挂账的往来科目常常如同棘手难题，若处置不当，可能引发税务风险，给企业的正常经营带来诸多困扰。现在，就让我们深入探讨各类长期挂账往来科目的处理之策。

（一）为何易成税务稽查焦点长期挂账的其他应付款之所以容易成为税务稽查的重点，主要有以下三个缘由：其一，企业可能隐瞒收入，直接将款项挂账于 “其他应付款”；其二，账外经营隐瞒收入后，通过 “其他应付款” 进行借款经营以融通资金；其三，取得虚开发票虚抵进项后，资金回流并挂账在 “其他应付款”。

（二）处理办法

及时归还

倘若账上资金充裕，建议尽快归还。账务处理为：借记 “其他应付款”，贷记 “银行存款”。

债务豁免

需具备相应的证明材料。账务处理为：借记 “其他应付款”，贷记 “营业外收入”。

三方协议平账

三方通过签订三方协议进行平账，相互盖章并签字，必须有真实的证据资料方可操作，切不可随意对冲。只有在确实存在三角债的情况下，才可以利用三方协议来平账，否则不仅会面临债务风险，还会存在税务风险。账务处理为：借记 “其他应付款”，贷记 “其他应收款 / 应收账款”。

债转股

（1）若是股东的钱，可以将股东的债权转为对公司的投资。账务处理为：借记 “其他应付款”，贷记 “实收资本”。

（2）对于不占股份的个人，债转股则属于增资扩股。账务处理为：借记 “其他应付款”，贷记 “实收资本 - 资本公积”。

（一）主要涵盖内容其他应收款主要包括以下方面：首先，应收的各种赔偿款和罚款，比如企业遭受损失后个人或保险公司应赔偿的金额。其次，向员工代垫付的各种款项。再者，帮其他公司垫付的款项。还有，应收的出租包装物租金。另外，给员工的备用金，像给公司采买人员的备用金以及出差人员提前领取的差旅费等。以及公司支付的押金，例如租入设备和办公场所、包装物所支付的押金。

（二）清理长期未清理余额的方法

核对明细账

比如垫付员工的费用，要和员工进行核对确认；和未提供发票的供应商核对发票金额；与关联公司核对往来款项等。

确定调整方案

个人垫款要催促还款；对供应商催促开具发票；关联公司之间的往来款也要催促还款。

不能还款的处理方式

确定对方由于注销、吊销等原因不能开具发票的，可以直接确认收入；个人欠款要持续催促还款；关联公司之间的往来款，若因种种原因不能还款，可以签署协议，与其他应付款（也欠关联公司的金额）进行抵消。

建立台账

分析账龄，定期清理，一般不要超过三个月，以免处理起来麻烦，甚至可能变成坏账，损害公司利益。

（一）应收账款

坏账税前扣除条件

（1）坏账必须实际发生。根据《中华人民共和国企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准许在计算应纳税所得额时扣除。

（2）账款逾期时间为 1 年或 3 年以上。依据《国家税务总局关于发布 <企业资产损失所得税税前扣除管理办法> 的公告》，企业逾期三年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告；企业逾期一年以上，单笔数额不超过五万元或者不超过企业年度收入总额万分之一的应收款项，会计上已经作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。

（3）会计处理要规范。强调会计上已经对无法收回的应收账款做了损失处理。

（4）事实证据要规范。企业需要具有证明损失的外部和内部相关资料，内外相互印证。

（5）企业所得税申报填报及备查资料报关要规范。填报企业所得税汇算清缴报表《A105090 资产损失税前扣除及纳税调整明细表》。未经申报的损失不得在税前扣除，企业需要保管相关留存备查资料。

（二）应付账款

对于企业长期挂账的应付账款核销，应根据内控管理的要求，说明核销理由，同时结合诉讼时效期间问题，由管理层或董事会在各自权利范围内批准核销，财务部门根据经批准的核销文件，按照会计准则规定对应付款项进行处理。根据企业会计制度的规定，对于确实无法支付的应付账款，应当直接转入 “营业外收入”，并按照规定缴纳相应的企业所得税。

（一）预收账款

对于企业长期挂账无法清账的预收账款，企业应根据内控管理的要求，符合下列条件之一的，可清账转入营业外收入：账龄在 1 年以上，且没有出货，非货款收款性质；账龄在 1 年以上，有下单计划但客户未下单要求出货且不回应超过诉讼时效期间；账龄在 1 年以上，客户后续停止交易且在诉讼时效不催收款项退回；账龄在 1 年以上的未知款，经过邮件抄送业务员无人认领；其他情形。

（二）预付账款

对于企业长期挂账无法清理的预付账款，应当分析预付挂账原因，做出不同的处理：如果是确实无法收回的款项，可以作为资产损失，并在企业所得税汇算清缴时进行专项申报；如果是实际货物或相关的成本已经发生，只是没有取得发票，未作账务处理，建议做相关账务处理，但会产生税会差异。若支出未超五年，可以进行追溯税前扣除，并相应调整所属年度应纳税额，视情形予以退税或者抵税处理。

在企业的运营过程中，妥善处理长期挂账的往来科目至关重要。你在处理这些科目时是否遇到过难题呢？欢迎留言交流，让我们共同探寻更好的解决办法，确保企业财税安全，实现稳定发展。

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