很多同事、亲戚朋友经常来问我个人所得税是怎么计算的？为什么每月工资相同，扣个税却不一样？为什么要进行个税汇算清缴？年中跳槽个税如何计算？有兼职的情况个税怎么计算？年终奖应该怎么计税？看来，很多打工人其实对2019年开始实施的新个税法不十分了解。今天，我就给大家详细介绍一下工资薪金所得的个人所得税（以下简称“个税”）计算方法。

敲重点，先说下个税计算公式。

一、个税计算通用模板

1、模板使用方法

图1 工资薪金所得的个税计算通用模板

此模板适用于工资、薪金所得的个税计算，多种情况均可使用：全年/非全年在同一单位、年中跳槽到其他单位全年工作满12个月/不满12个月。即使个税起征点、税率表发生变化，稍作调整仍可使用。

使用方法：首先，在C3输入个税起征点，D3选择上年度个税申报情况。

如果上年度各月均有申报且全年收入不超过6万元，那么H列每月的累计减除费用均为60000元，否则累计减除费用=在本公司任职月数*个税起征点5000元。

然后，在B列、D列-F列依次输入任职单位、月度工资、社保公积金个人代扣额、专项附加扣除扣除。

那么，C列在当前公司的任职月数、G-Q列每个月个税计算、第22行全年个税通算（汇算清缴应纳税额）以及N23、N24汇算清缴应补税/退税等所有的数据自动由公式计算得出。

2、个税计算公式解析

图2中，个税计算公式列了两种方法，第二种方法公式比较抽象，不易理解，今天重点讲下第一种方法。

第一种方法中，N列【累计应纳税额】=K列累计预扣预缴应纳税所得额*L列【适用税率】/100-M列【速算扣除数】

适用税率和速算扣除数，只要会使用vlookup函数的模糊查询用法，就能查询出来。

L9单元格输入公式=VLOOKUP($K9,税率表!$A$2:$E$9,4,1)/100，注意，此处第四参数为1，表明使用的是模糊查询法，表示如果在查询区域查询不到想要查询的值，则返回小于等于查询值的最大值所对应的第4列的值。

以L9单元格为例，公式=VLOOKUP($K9,税率表!$A$2:$E$9,4,1)/100，表示在查询区域（【税率表】sheet的$A$2:$E$9）查询不到查询值$K9(20600)，则返回小于等于20600的最大值0，所对应的税率3。

用同样的方式，可以从【税率表】sheet t中查询到M列的速算扣除数

图三中B1:E9区域是国家个税法文件中的个税税率表，A2:A9列是为查询税率和速算扣除数而添加的辅助列，对应每一级累计预扣预缴应纳税所得额的下限值。因为VLOOKUP函数模糊查询用法，就是在查询区域查询不到查询值时，则返回小于等于查询值的最大值。

计算出累计应纳税额后，O列【累计已预扣预缴税额】O9=IF(C9=1,0,O8+P8)，表示如果是本年在本单位第一次发工资（任职的第一个月），则累计已预扣预缴个税额为零，否则的话，累计已预扣预缴个税额=截至上月累计已预扣预缴个税额+上月预扣个税

P列【本月应预扣个税】P9 =MAX(N9-O9,0)，表示本月应预扣个税= N列【累计应纳税额】-O列【累计已预扣预缴税额】，但是如果差额为负数，则等于0，即本月不扣税，也不退税。

以上是个税计算模板公式及说明，想要了解国家的个税政策， 理解个税计算公式的逻辑，找到本文开始提到的问题的答案，请继续往下读

二、个人所得税征收方式与纳税时间

居民个人（在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人，为居民个人，我们打工人当然属于居民个人）取得的工资、薪金所得，是综合所得的一种，按月预缴，按纳税年度合并计算个人所得税，次年进行汇算清缴。

三、个人所得税计算方式

居民个人取得的工资、薪金所得，按照累计预扣法计算预扣税款

累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除

本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额

当本期应预扣预缴税额余额为负值时，暂不退税。本期工资表扣个税按零处理。纳税年度终了后余额仍为负值时，由纳税人通过办理综合所得年度汇算清缴，税款多退少补。

理解这个公式之前，需要先了解以下几个概念：

①纳税人与扣缴义务人：个人所得税以所得人为纳税人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人

②累计收入：在一个纳税年度内，纳税人在本单位截至当前月份的工资、薪金累计收入

④累计减除费用，现为5000元/月（个税起征点）乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算，如果纳税人上年各月均有申报且全年收入不超过6万元，则每月的累计减除费用均为60000元。

⑤累计专项扣除，包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等。注意不含大额医疗保险费

⑥专项附加扣除，包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出

四、个人所得税适用税率

图5

五、个人所得税计算举例，回答本文开始提到的问题

1、为什么每月工资相同，代扣社保公积金相同，专项附加扣除也相同，每月扣个税却不一样？

例一：小张月工资均为15000元（暂不考虑年终奖），现个税起征点5000元/月，五险一金扣除1179元/月，专项附加扣除3500元/月，上年度全年收入超过六万元。

计算个税如下：

1月:(15000-5000-1179-3500)×1×3% -0=159.63元

2月:(15000-5000-1500-1000)×2×3%-0-159.63=159.63元

7月：(15000-5000-1500-1000)×7×10%-2520-957.78=246.92元

注意，7月小张的累计预扣预缴应纳税所得额达到了二级，出现了税率跳级。这也是累计预扣法的个税会越扣越多的原因！

2、为什么要进行个税汇算清缴？

例二：小王月基本工资为9000元（暂不考虑年终奖），但是有的月份会发奖金，现个税起征点5000元/月，五险一金扣除和专项附加扣除见图7，上年度全年收入超过六万元。

图7 某月发放大额奖金，导致当月应预缴个税大幅增加

从图7可以看到，2月小王发了一笔奖金，2月工资+奖金合计发了30000元，计算2月的累计应纳税额为612元，3-11月其没有发奖金，3月起累计应纳税都比上月少，但是因为2月已经交了个税612元，计算出来的3-11月当月的预缴个税都是负数，按0处理。到12月又发奖励3000元，计算12月的累计应纳税额为504元，12月当月仍然不需要预缴个税。

这样，全年实际只在2月份预扣预缴了612元个税，但是全年的累计应纳税额仅为504元，多交的108元，需要在明年进行汇算清缴退税。

3、年中跳槽个税怎么计算

例三：小李月基本工资为7000元（暂不考虑年终奖），3月份跳槽，在第二家公司月工资15000元，现个税起征点5000元/月，五险一金扣除和专项附加扣除见图8，上年度全年收入超过六万元。

图8年中跳槽个税计算

注意：如果年中跳槽到其他单位，则进入新单位后，累计收入、累计减除费用、累计专项扣除、累计专项附加扣除都从第一个月开始累计。

年度汇算清缴时，将按照两家公司的合计收入，计算累计全年应纳税额3860元，大于全年实际预扣预缴的个税额2871元，这时就需要补缴个税989元。

4、有兼职的情况个税怎么计算

如果同时在其他单位兼职，则本职工作所在单位和兼职单位分别按照个税计算通用模板各自计算在自己单位的每月应预扣预缴个税。等明年个税汇算清缴时，按照在两家单位的合计收入通算全年应纳税额，看是否需要补税或退税。

鉴于篇幅原因，在此就不上图了，各位朋友自己试下能不能做出来。

关于年终奖如何计税，下次再讲。

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