一、 汇算清缴后，企业经过调整，需要补缴企业所得税
需要补税分为两种情况。其一，该补税已在2023年做计提，年末“应交税费—应交所得税”科目贷方有未结转余额。则分录如下：
借：应交税费—应交所得税贷：银行存款
其二，该所得税未在2023年计提，则需要借用“以前年度损益调整”科目。分录如下：
①、汇算后发现需要补交，或收到补交通知时
借：以前年度损益调整贷：应交税费-应交企业所得税
②、 实际补缴
借：应交税费-应交企业所得税费用贷：银行存款
③、结转以前年度损益调整
借：利润分配-未分配利润贷：以前年度损益调整
④、盈余公积对应调整
借：盈余公积—法定盈余公积 贷：利润分配-未分配利润
注：小企业也可以直接计入本期简化处理：
小企业补以前年度所得税，采用简易方法，直接计入本期。
借：所得税费用贷：应交税费-应交企业所得税
实际补缴
借：应交税费-应交企业所得税费用贷：银行存款
二、汇算清缴后，企业经过调整，不需要补缴企业所得税。
调增调减的项目不需要做账务处理，不需要补缴企业所得税，也没有需要退的预缴企业所得税的，不需要做账务处理。
三、汇算清缴后需要退还企业所得税
企业经过调整，预缴的企业所得税大于全年应交纳的企业所得税，应该申请退税，账务处理是做上面补缴税款的相反分录。
借：应交税费——应交企业所得税贷：以前年度损益调整
借：银行存款贷：应交税费——应交企业所得税
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