大家好，今天是3月20号，最高法、最高检发布的《危害税收征管案件解释》正式施行，进一步明确了相关涉税犯罪的定罪量刑标准，可以说事关每一个老板和打工人。今天来讲讲逃税、虚开增值税专用发票、虚开（普通）发票，这三个跟大家密切相关、也是发案比较多的罪名，有兴趣的朋友可以关注一下。
逃税罪的两类9种行为
两档量刑金额 一个免责条款
首先是逃税罪，刑法第二百零一条规定，纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款达到一定数额，构成逃税罪，最高可判处七年有期徒刑。有一个很久以前但是非常出名的案子，很多人可能听过，就是刘晓庆逃税案，2002年，这位正当红的影视明星因为涉嫌逃税，被公安机关拘留羁押长达422天，当时是非常轰动的。
那这次的解释里，明确了逃税的两类行为手段和两档量刑金额。行为手段方面，一类是对采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报行为，规定了签订“阴阳合同“、编造虚假计税依据等五种具体情形和一个兜底的其他情形；另一类是不申报行为，规定了发生应税行为而不申报、经税务机关依法通知申报而不申报等两种情形和一个兜底情形，也就是符合这两类九种情形中的一种，就可以认定具有逃税行为。
然后是量刑金额，逃税十万以上属于数额较大，就可能达到入罪标准，一旦认定会被判处三年以下有期徒刑或者拘役；逃税五十万以上属于数额巨大，一旦认定会被判处三年以上七年以下有期徒刑。
说到这，可能会有朋友问这个犯罪金额挺低的，这几年明星、网红偷税漏税几百上千万的大有人在，怎么没见到有一个被抓进去的。这是因为2009年的《刑法修正案（七）》对逃税犯罪进行了修改，增加了一个行政处罚免责条款，就是经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任，这应该也是范冰冰据说砸锅卖铁补缴8个多亿的原因。
虚开专票的五种虚开行为
一条出罪规定 三档量刑金额
下面再来说说虚开增值税专用发票罪，根据刑法第二百零五条规定，虚开增值税专用发票或者其他用于骗取出口退税、抵扣税款的发票，达到一定数额，最高可以判处无期徒刑。相对于逃税罪，可以明显看到，虚开专票类犯罪的处罚力度明显增大了很多，这是因为专票能够直接抵扣税款，更容易给国家税收造成重大损失，有很多不法分子会设立空壳公司，大量环开、套开专票谋取暴利，另外近几年也有不少正规经营的企业，因为种种原因出现虚开专票被查处的情况，我手头在办的就有几起。但是咱们毕竟还处在经济建设发展期，很多企业尤其是民营企业，由于某些特殊原因出现虚开问题，如果一刀切进行刑事处罚，可能会矫枉过正，起反作用。所以，这次解释也对什么是虚开行为、哪些虚开行为不构成犯罪进行了明确。
关于虚开行为，主要规定了没有实际业务开具、有实际业务但超额开具等四种具体情形和一个兜底情形。同时明确，为虚增业绩、融资、贷款等不以骗抵税款为目的，没有因抵扣造成税款被骗损失的，不以本罪论处，也就是不构成虚开犯罪。大家要注意，如果不幸涉案了，这是脱罪的一个锦囊。
再来看量刑金额，主要有三档，十万元以上，构成犯罪，判三年以下；50万以上，属于数额较大，三到十年；500万以上，属于数额巨大，十年以上或者无期。注意这里的金额，都是指税额，不是发票金额，别算错了。那除了这三档金额，还有造成税款损失达到一定数额等其他情节，也会被升格处罚，大家可以看一下。
虚开发票的四种虚开行为
三种严重情节和特别严重情节
最后是虚开（普通）发票罪，根据刑法第二百零五条之一规定，虚开第二百零五条规定以外的其他发票，符合一定情节，构成该罪，最高可以判处七年有期徒刑。由于普通发票不能抵扣，危害性相对较小，所以处罚明显轻了很多，但是这并不代表就不构成犯罪，很多人可能也不知道，所以这里也有必要讲一下。
解释对虚开行为和量刑情节也进行了明确。关于虚开行为，规定了没有实际业务而为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具发票等三种具体情形和一个兜底情形。关于量刑情节，则规定了虚开发票票面金额五十万元以上等三种情节严重的情形，和虚开发票票面金额二百五十万元以上等三种情节特别严重的情形。具体的大家可以看一下。
以上就是关于部分常见涉税罪名的新规介绍，最后再提醒一下大家，目前国家对涉税犯罪的打击力度越来越大，一旦案发，不仅要补缴税款、缴纳滞纳金和罚金，很可能还会面临牢狱之灾，非常得不偿失。所以一定要注意，有问题尽早防范。
涉税犯罪打击力度持续加大
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