万万没想到！租房未取得发票，纳税调增了还可能被罚

来自二哥税税念

一、支付房租未代扣个税被罚案例

二、支付房租代扣个税申报流程

三、支付房租取得发票，房东代开发票时候已经按核定征收率征收了个税，支付方还需要代扣个税吗？

一、支付房租未代扣个税被罚案例

很多人租房无法取得发票，正常入账后，企业所得税做纳税调增了就以为没问题了，但是却还忽略了个人所得税的代扣义务。

如下案例，企业未依法代扣代缴出租方的个人所得税，被罚!

案例看点

赤峰红山万达幼儿园

统一社会信用代码：52150402MJ2373897H

行政处罚决定书文号：赤税一稽罚﹝2024﹞24号

处罚类别：罚款

处罚决定日期：2024-07-31

处罚内容：决定对你单位处以1068280.92元罚款

罚款金额（万元）：106.828092

没收违法所得、没收非法财物的金额（万元）：— —

暂扣或吊销证照名称及编号：— —

违法行为类型：扣缴义务人不履行代扣代缴义务,应扣未扣、应收而不收税款,扣缴义务人未按照规定的期限报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料,进行虚假纳税申报

违法事实

《税务处理决定书》(赤税一稽处〔2024〕号)认定你公司存在以下违法事实:

1、增值税

经查你单位2018年至2022年期间取得收入37306834.49元，退费5832134.98元，其中收取保教费25711132.20元，少申报缴纳增值税193097.53元。

2、企业所得税

经查你单位2018年收入5584109.83元，成本费用4710852.97元；2019年收入7789697.67元，成本费用4606620.72元；2020年取得收入5689217.31元，成本费用4442857.95元；2021年取得收入7481916.25元，成本费用5629570.06元；2022年取得收入4705548.98元，成本费用4282730.85元，少申报缴纳企业所得税1093237.62元。

3、城市维护建设税

经查你单位上述少申报增值税造成少申报缴纳城市维护建设税10179.70元。

4、个人所得税

经查你单位2018至2022年向出租方支付房产租金5328271.20元，未代扣代缴个人所得税840046.88元。

处罚依据

（一）根据《中华人民共和国税收征管理法》第六十三条：“纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任”的规定，对你单位进行虚假纳税申报的行为定性偷税，决定对你单位偷税造成少缴的增值税处百分之五十96548.79元罚款，决定对你单位偷税造成少缴的企业所得税处百分之五十546618.82元罚款，对少缴的城市维护建设税处百分之五十5089.87元罚款。

（二）根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十九条：“扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款”的规定，决定对你单位未代扣代缴房屋租赁费个人所得税840046.88元的行为处百分之五十罚款420023.44元。

处罚机关：国家税务总局赤峰市税务局

处罚机关统一社会信用代码：11150400MB15071450

数据来源：国家税务总局内蒙古自治区税务局

数据来源单位统一社会信用代码：11100000011512925J

二、支付房租代扣个税申报流程

按照《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》（2018年61号公告）第十条，公司确实是需要代扣代缴个税的：“扣缴义务人支付利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得或者偶然所得时，应当依法按次或者按月代扣代缴税款。”

具体操作流程：

1.登录自然人电子税务局(扣缴端）

扣缴义务人可以选择实名登录或者申报密码登录两种方式，其中，实名登录又可以选择账号密码登录或扫码登录两种方式。