2024年5月份征期延长了，请大家合理安排好时间！给大家整理了5月申报期的几项要点：

1、 5月征期定了！22日截止！

2、不延期！5月31日前必须完成企税汇缴！调增调减后，如何账务处理？

3、个税新政来了！2024年全年实施！

4、 未开票收入如何申报增值税？看这里！（含一般纳税人和小规模）

5、税务局短信通知！6月30日前，务必完成工商年报！

一起来看看吧！

5月征期定了！22日截止！

税局明确：5月申报纳税期限截至5月22日！

申报增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、文化事业建设费、个人所得税、企业所得税、可再生能源发展基金等等。

各地方存在微小差异，请纳税人要合理安排时间，按时完成报税哦！

不延期！企税汇缴5月31日结束！

调增调减后，需要调账吗？

企业所得税是按年计税，计征依据是纳税人的全年应税收入额，在年度终了后，按全年的应税收入额，依据税法规定的税率来计算征税。平时，为了保证税款及时、均衡入库，在实际工作中，采取分季预缴，年终汇算清缴，多退少补的征收方式。

企业所得税在按季预缴时，一般是按纳税人本季的会计利润为依据计算应纳税款的，与全年汇总计算的时候计税依据不一致。

企业的会计政策与税收政策存在一定的差异的，会计利润的根据企业会计准则口径入账计算的，申报企业所得税汇算清缴的时候是根据税法口径计算的。

在年度终了后，必须要对二者的差异进行调整，怎么调整呢？

就是将按会计政策和核算方法计算的结果即“会计利润”，经过一系列增减调整后符合税收计税的依据即“应纳税所得额”。

然后再计算清缴税款，对已预交的税款实行多退少补。

1、汇算清缴后，企业经过调整，需要补缴企业所得税

a.企业会计准则账务处理如下：

补缴的所得税之前没有计提现在补计提

借：以前年度损益调整

贷：应交税费-应交企业所得税费用

实际补缴

借：应交税费-应交企业所得税费用

贷：银行存款

结转以前年度损益调整

借：利润分配-未分配利润

贷：以前年度损益调整

b.小企业会计准则账务处理如下：

补缴的所得税之前没有计提现在补计提

借：所得税费用

贷：应交税费-应交企业所得税费用

实际补缴

借：应交税费-应交企业所得税费用

贷：银行存款

2、汇算清缴后，企业经过调整，不需要补缴企业所得税。

a.调增调减的项目不需要做账务处理，不需要补缴企业所得税，也没有需要退的预缴企业所得税的，不需要做账务处理。

b.企业经过调整，预缴的企业所得税大于全年应缴纳的企业所得税，应该申请退税，账务处理是做上面补缴税款的相反分录。

3、企业所得税汇算清缴后，有退税1000元，可以不退吗？

说起退税，大家应该是很积极的吧！就算你不积极，老板也会时刻询问你的退税进度的，所以大家能退的还是早点申请退税吧。老板收到退税款开心了，员工日子自然就好过了。

汇算清缴补税规定：纳税人在纳税年度内预缴企业所得税税款少于应缴企业所得税税款的，应在汇算清缴期内结清应补缴的企业所得税税款；

汇算清缴退税规定：根据《国家税务总局关于企业所得税年度汇算清缴有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第34号）第二条规定，纳税人在纳税年度内预缴企业所得税税款超过汇算清缴应纳税款的，纳税人应及时申请退税，准备相关资料按需要配合提供，主管税务机关将及时按照有关规定办税，不在抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。(由此可见，在办理2023年度企业所得税汇算清缴时产生了一笔退税，这笔退税不可以抵缴2024年度的企业所得税税款，只能申请退税。）

企业所得税汇算清缴产生多缴税款的情况，直接就可以在电子税局申请退税的，只要准备好退税的资料基本没什么问题的，但是特殊情况下涉及到退税金额比较大的话，税局还是比较敏感的，有查账的风险。

小伙伴们有多缴税款需要退税的情况，可以在电子税务局申请退税。

我要办税—一般退（抵）税管理。

一般退（抵）税管理—误收多缴退抵税，点击税票信息查询根据【票证种类】选择税收电子缴款书，在【税票号码】中输入对应的完税凭证的原凭证号即可查询；在退抵税（费）明细界面将查询到的退税信息勾选并点击确定，在此界面填写本次退抵税额，并将附送资料中的完税费（缴款)凭证复印件/税务机关认可的其他记载应退税款内容的资料上传即可点击下一步办理。

个税新政来了！2024年全面实施

一、关于上市公司股权激励个人所得税

一、境内上市公司授予个人的股票期权、限制性股票和股权奖励，经向主管税务机关备案，个人可自股票期权行权、限制性股票解禁或取得股权奖励（以下简称行权）之日起，在不超过36个月的期限内缴纳个人所得税。纳税人在此期间内离职的，应在离职前缴清全部税款。

二、本公告所称境内上市公司是指其股票在上海证券交易所、深圳证券交易所、北京证券交易所上市交易的股份有限公司。

三、本公告自2024年1月1日起执行至2027年12月31日，纳税人在此期间行权的，可按本公告规定执行。纳税人在2023年1月1日后行权且尚未缴纳全部税款的，可按本公告规定执行，分期缴纳税款的期限自行权日起计算。

四、证券监管部门同税务部门建立信息共享机制，按季度向税务部门共享上市公司股权激励相关信息，财政、税务、证券监管部门共同做好政策落实工作。

二、这类人员，超出的个税，免征！

一、未开票收入报税一定会被罚款吗？

根据《发票管理办法》的规定，企业发生经营业务，应按规定开具发票，具体规定如下：

1.发票开具要求

2.应当开具而未开具发票的处罚

二、未开票收入可以不申报吗？

不可以！

按照相关规定，增值税申报收入包括开票收入、未开票收入、纳税评估收入、稽查查补收入等，因此只申报开票收入既不合规，也不合法！

三、未开票收入如何入账？

当存在没开票的收入时，入账方式如下：

1、具体通过案例，来学习一下一般纳税人未开票收入填写申报！

在粉丝留言中，发现部分人认为申报增值税只填报开票收入，其实这种理解是错误的！这是为啥呢？我们先来看看申报表！

(以增值税一般纳税人为例)

案例一：某一般纳税人A从事餐饮行业，因客人大部分是散客，就餐后一般没有索要发票，6月取得的60万元不含税销售收入中，有40万元未开具发票，那么A企业在申报增值税时，这40万元应该如何处理呢？

《增值税暂行条例》明确规定了销售服务的增值税纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得销售款凭据的当天，A企业收取餐费的当天就应当承担纳税义务，虽然客户没有索取发票，但是这部分收入属于A企业的正常营业收入，所以应当申报40万元的未开票收入。

申报表应这样填！

案例二：某纳税人B，将自产的食品作为节日福利发放给公司员工，未开具发票，成本为50万元，对外销售的不含税价值为100万元，那么，B企业又应该如何申报呢？

按照《增值税暂行条例》相关规定，B企业的行为：将自产的货物用于集体福利，符合视同销售货物情形，即使没有开具发票，也应当申报100万元的未开票收入。

申报表应这样填！

案例三：某纳税人C是一家房产租赁企业，2023年与客户签订一份不含税总金额为280万元的租赁合同，并在合同中约定采用预收款方式支付，且年底集中开票。2023年1月，C企业收到第一笔预收款140万元，7月，收到第二笔预收款140万元，对于这两笔未开票的预收款收入，C企业应该如何申报呢？

对于纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，纳税义务发生时间为收到预收款的当天，C企业在1月、7月收到两笔款项，则应当在此时间计算应缴税款，并在收款次月分别申报这两笔收款，若没有开票就做未开票收入申报。

申报表应这样填！

案例四：某纳税人D在接受税务局检查时，查补去年未申报的一笔不含税20万元销售收入，面对这笔纳税检查调整收入，D企业应该申报吗？

根据增值税相关规定，D企业除了申报开票收入外，还应申报稽查查补收入、纳税评估收入等各项收入，并缴纳相应增值税，才能规避风险，持续健康地发展。

申报表应这样填！

提醒申报注意事项：根据税法规定取得收入应按照纳税义务时间来申报增值税，当达到纳税义务时间，就算没有开票也应申报纳税。未开票收入的申报，成都市国家税务局在《关于增值税纳税申报比对新规的最新温馨提示》第五条对一般纳税人申报未开票收入时需要注意事项如下：

1、发生未开票纳税义务期间：申报增值税仍然在“未开票收入”栏填列正数销售额即可，但需要保留有关的证据，如合同、收款记录等，以备日后查证。

2、如果对未开票收入在日后开具发票，则对开具发票期间，申报增值税在“未开票收入”填列负数冲减，系统会启动异常比对处理程序，需要到大厅接受审核，并提交前期取得未开票收入的记账凭证、当期开具的发票等作为证明，申请正常申报和解锁税控设备。

2、具体通过案例，来学习一下小规模纳税人未开票收入填写申报！

小规模纳税人没有设置单独的“未开票收入”，那小规模纳税人取得未开票收入如何申报呢？

公司第一季度销售情况如下：

序号

项目

金额

税额

税率

发票类型

1

销售应税商品

150000

1500

1%

普票

2

销售应税商品

100000

1000

1%

未开票

合计

-

250000

1500

-

-

申报表填写如下：

小微免税，未开票收入直接填写在小微企业免税栏次即可，不需要填写到征收栏次去。

提示：未开票收入超过30万时，实际是直接填写到3%的征收栏次，实现交税，因为没有开票，所以征收栏次的其中项是不需要填写未开票部分的金额的，直接填汇总项目就行了。

如果后期客户不需要发票了，那就不需要再调整后期申报表了，如果后期客户补开了发票，那么就需要在补开发票的当期做一个调整。

这个调整原理也很简单，就是为了避免重复填写销售额和重复纳税，你本身未开票收入申报时候已经申报过销售额和税额了，如果补开发票时候再申报一次是不是就重复了？

所以，后期在补开发票时候我们需要考虑，从当期中剔除之前相应的未开票收入的部分，所谓剔除就是在相应的栏次填写负数。

当然实际操作时候填写负数可能导致增值税申报表比对异常。如果比对异常需要去税局大厅申报。

税务局短信通知！6月30日前，务必完成工商年报！

一、什么是工商年报？

工商年报是工商部门组织开展的企业年度报告公示制度。

通过工商年报，可以让社会公众与合作伙伴了解企业的经营情况，保障交易安全；而企业通过工商年报，可向外界展现企业的实力与诚信经营的形象，利于企业的长远发展。

二、什么时候开始工商年报？

企业应当于每年1月1日至6月30日，通过企业信用信息公示系统向工商行政管理部门报送上一年度年度报告，并向社会公示。因此2024年度的企业年度报告公示已经开始，可以陆续进行公示。

提醒：目前有的地区实行的是滚动年报制度。

例如深圳，深圳市实施经营主体滚动年报制度，即经营主体需要在成立周年之日起两个月内报送上一年度的年报。（这就需要企业格外注意成立日期了，就像每年生日一样。）

但该制度也不是所有公司都适用，如外商投资企业、归属海关管理企业、疫苗生产企业、特种设备生产企业、充装单位等重点行业领域企业，年报时间为每年1月1日至6月30日；外国企业常驻代表机构年报时间为每年3月1日至6月30日。

三、企业工商年报包含哪些内容？

1、公司股东缴纳的出资情况、资产情况；

2、企业的联系方式与地址；

3、企业的存续状态；

4、企业各类变动情况，如股权变更信息、购买股权信息等；

5、企业网站及从事网络经营的网店网址信息等；

6、企业从业人数、财务信息、社保信息等等。

四、企业逾期工商年报有什么后果？

1、受到联合惩治

全国信用信息共享平台建立失信行为联合惩戒系统，多部门活动将受到限制。

如企业在政府采购、工程招标、国有土地出让等将被依法限制或禁入。

2、经营活动受限

会被列入经营异常名录，企业在办理信贷、投资、担保等业务将会受到限制。

3、企业信用受损

经营异常名录会通过“国家企业信用信息公示系统”向社会公示，严重影响公司的长远发展。

4、处于失信状态

企业未按时进行工商年报的，将被工商部门列入经营异常名录，若满3年企业还未移出的，将被列入严重违法失信企业名单。被列入严重违法失信名单后，企业法人等在进行注册新公司、经营、从业任职资格等将被限制。

a.打开国家企业信用信息公示系统(https://www.gsxt.cn/index.html)

登陆首页点击“企业信息填报“，选择“登记机关所在地”，进入企业年报。

b.输入企业相关信息，或者用一证通或者电子营业执照登录。

c.点击左上角“年度报告填写”。

d.弹出年报须知，阅读后，在下方“已阅”前的小框内“∨”（对勾），再点确认。

e.填写企业基本信息

①企业通信地址：为企业当前通信地址，是指可以与企业取得联系的地址。

②企业联系电话：为企业当前所使用的联系电话，格式为区号—座机号或手机号，该号码将在国家企业信用信息公示系统上予以公示。

③企业主营业务活动：指企业实际从事的主要业务活动。新成立的企业，填写计划开展的主要业务活动，也可以参考营业执照上的经营范围填写第1项到第3项。

④企业经营状态：新成立的企业选填“开业”，即使未开展业务，也选填“开业”。企业即将被收购已停止经营，选填“歇业”。合并分立期间的企业，如已停止经营，选填“歇业”。

⑤从业人数：为报告年度12月31日在本单位中工作，并取得工资或其他形式劳动报酬的人员数，包括劳务派遣人员。

f.填写特种设备信息

没有就填0

g.填写股东及出资信息

填写年报信息时，涉及数额的项目，系统默认最多可保留小数点后6位，可根据实际情况确定小数点0-6位均可。

①股东：股东（发起人）的姓名或者名称应当与报告年度在市场监管部门登记的姓名或者名称一致。

②认缴出资额：每个股东（发起人）的出资信息只需填报一条，为截至报告年度12月31日公司股东自行约定并载于公司章程中的出资数额。每个股东的认缴金额合计应当与注册资本一致。

③认缴出资时间：指报告年度12月31日公司章程中约定的股东认缴出资的最终时间。

④实缴出资额：每个股东（发起人）的出资信息只需填报一条，为截至报告年度12月31日实际出资的累计金额。

⑤实缴出资时间：截至报告年度12月31日最后一次实缴出资时间。

注意：

股份有限公司仅登记发起人信息，在年报时按照公司章程进行填报。

如果一年内多次实缴，填一个实缴总额，实缴出资时间选当年最后一天即可。

h.资产状况信息填写

①资产总额：资产总额=所有者权益+负债总额，应当是企业年度资产负债表的期末数。

②所有者权益合计：企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。

③负债总额：资产负债表中负债总额。

④营业总收入：指报告年度的收入总额=主营业务收入+其他业务收入（不包括营业外收入！）

⑤净利润：利润总额减去所得税后的金额，直接复制利润表中数据。

⑥纳税总额：企业全年实缴各类税金的总和（外商投资企业纳税总额包括企业代扣代缴的个人所得税）。包含增值税、营业税、消费税、城建税、房产税、土地使用税、车船使用税、企业所得税、印花税等车辆购置税，不含员工个税、残保金、水利基金、工会经费。

i.填写党建信息

j.填写社保信息

①参保各险种人数指报告期末12月参加社会保险的职工人数（不含离退休人数）。

②单位缴费基数指报告期内单位缴纳社会保险费的工资总额，按缴费人员的应缴口径计算（当年1-12月社会保险费申报表中工资总额累计金额）

③本期实际缴费金额指报告期内单位实际缴纳的社会保险费，不包括补缴欠费和跨年度（或跨季度）的预缴金额（应为单位申报缴纳的当年1-12月社会保险费金额合计(不包含补缴金额和滞纳金金额)）

④单位累计欠缴金额指截至报告期末单位累计欠缴各项社会保险费金额（本金）。如还未缴纳社保，则在各处填写“0”

k.提交并公示

提交并公示后，如发现有部分内容填写错误的，在6月30日前可以登录年报系统页面进行修改。若发生修改，务必在修改后再次点击“提交并公示”，否则系统将显示为未完成年报状态！

特别注意：深圳市的是在市场监督管理网站。

深圳市市场监督管理局网站

网址：http://amr.sz.gov.cn

来源：猫叔说税、税务师顾姐、财税务经理人、梅松讲税、财税刘三哥、税政第一线。