调研发现，部分地方国企在税务合规管理建设方面的步伐较慢，存在税法遵从意识薄弱、税务管理职责不清晰、税务风险管控不到位等问题。
5月24日周五20点【收并购项目税费成本与税收策划】直开播，点预约→
随着国企改革深化提升行动的全面推进，地方国企有必要通过健全税务管理制度、防范税务管理风险、开展税务数字化转型等方式强化税务合规管理，持续提升税务管理的整体能力和水平，建设与实现高质量发展目标相匹配的税务管理体系。
5月10日，《中国税务报》刊发《中国宝武：重组整合的涉税事项处理》一文，详细介绍了中国宝武稳妥处理重组过程中涉税事项的经验。中国宝武的做法，说明企业对涉税事项的处理日益重视。实务中，像中国宝武这样通过健全税务管理制度、明晰税务管理职责、开展税务管理数字化转型等方式加强税务管理的国有企业，特别是中央企业不在少数。
但是，从笔者调研情况看，部分地方国企在税务合规管理建设方面的步伐较慢，存在税法遵从意识薄弱、税务管理职责不清晰、税务风险管控不到位等问题。
调研：部分地方国企未设税务专岗
随着国企经营规模不断扩大、分支机构不断增加，其税务管理工作呈现出集团化、跨行业、跨地域、跨税种的特征，是否有效运用各项税收政策、制定的税务安排是否合规合理、税务内控机制是否有效运行、是否实现税务管理与业务管理的有机融合，日益受到国企管理层的关注。
不过，笔者在调研时发现，部分地方国企的税务管理还不够专业，最直观的感受，就是一些国企至今未设置税务专岗，进而导致企业对涉税事项的处理不及时、不全面、不系统。尤其值得注意的是，近几年，为适应国企改革的需要，部分省市通过资产重组、并购混改等方式组建了大型国有集团。还有的依托原来的资源型企业通过重新注资收购，扩大了企业的规模。这些企业普遍架构较为复杂、管理成本较高、资金流动较大，部分企业将主要精力投入到业绩增长和扩大资本上，但没有专门的税务团队处理涉税事项，企业税务风险频发。比如，有的国企在基础性税务事项的处理上出现问题；有的国企运用税收优惠政策的能力不足，不清楚符合条件的重组业务可以适用特殊性税务处理；有的国企在开展海外并购等业务时，因关联交易等事项与投资国（地区）税务部门产生争议。
实务中，一些国企税务风险防控意识薄弱，甚至出现重大违法犯罪行为。
比如，宁夏某国有控股的企业利用虚假银行承兑汇票，非法取得北京某商贸有限公司等35家企业开具的增值税专用发票3600份，价税合计4.17亿元，最终被税务机关依法追缴税费及滞纳金合计1.48亿元。
原因：管理层对税务管理重视不够
笔者在调研中了解到，部分地方国企管理层对税务管理缺乏必要的重视，认为国企上缴税款就是“左兜挪右兜”，没必要过于认真。这种错误认知，造成了部分地方国企税务管理仍处于初级水平。
在税务管理职责上，部分地方国企没有明晰岗位职责，由非税务专业人士从事税务管理工作，也没有配备专门的税务风险管理人员。有些企业的办税人员不能熟练掌握税收法律法规，在办税过程中对最新的税收政策不够了解，有些企业办税人员在纳税申报时没有严格按照税收法律法规的要求操作，导致一些基础性税务处理出现问题。对于这些基础税务处理都做不好的企业来说，当出现资产重组、股权转让、股权激励等较为复杂的业务时，其税务管理专业化程度不高、税务风险防控意识薄弱的问题将更为明显。
笔者调研发现，有些地方国企虽然设置了税务专岗，但是税务内控制度并不完善，无法及时发现并应对税务风险。企业生产运营的每一个环节，都可能对其税务处理产生影响，如果企业无法将业务与税务有机融合，即使建立了税务内控机制也无法充分发挥其应有的作用。此外，有些地方国企纳税主动性不强，没有通过合理的税务安排用足用好各项税收优惠政策，也不善于运用税务数据为企业作出科学合理决策提供有效支撑。
建议：多维度提升税务管理水平
2022年，国务院国资委发布《中央企业合规管理办法》，要求央企结合实际设立首席合规官，并针对税务管理、数据保护等重点领域，以及合规风险较高的业务，制定合规管理具体制度或者专项指南。这再次强调了税务合规管理的重要性。
笔者认为，随着国企改革深化提升行动的全面推进，地方国企应当借鉴中国宝武这类央企的成功经验，通过健全税务管理制度、防范税务管理风险、开展税务数字化转型等方式强化税务合规管理，持续提升税务管理的整体能力和水平，建设与实现高质量发展目标相匹配的税务管理体系。
增强税法遵从意识，提高税务合规管理战略地位。理念是行动的先导。地方国企管理层应当加强对税务管理工作的重视，树立正确的税法遵从观念。笔者认为，企业可结合实际情况建立一套企业税务风险管理绩效评估体系，即对企业税务风险管理方案和处理方式的适用性、科学性、盈利性进行分析和评估的系统。企业可将税务风险管理方案实施后的实际结果作为评估依据，分析税务风险管理方案和处理方式的适用性、科学性。同时，通过评估税务风险管理方案产生的效益、分析税务风险管理方案产生偏差的原因，有助于企业减少税务风险事件的发生，进而提高税务风险决策管理水平。
完善税务内控机制，将税务风险防控工作前移。完善的税务内控机制能够帮助企业及时发现并应对税务风险，规范企业税务管理工作。从部分国企、央企的实践来看，完善的税务内控机制通常应当包括风险评估、风险预测、风险防范和风险处置等流程，做到事前预防、事中防范和事后监督。同时，建议地方国企在税务内控机制建设过程中，注重对事前预防模块的建设，在业务发生前就考虑可能产生的税务影响，进而提高后续税务处理的合规性和确定性，从源头降低税务风险。
提高专业化管理水平，充分运用企业端税务数据。提高税务管理专业化水平，不仅需要完善的税务内控机制，而且需要高素质的人才队伍和先进的技术手段。因此，地方国企有必要加强对企业财税人员专业素质的培养，通过开展税务内训等方式，提升企业财税人员的税务专业能力和职业道德，既要依法依规做好抵扣凭证审核、发票开具、税务核算、纳税申报等基础性工作，也要具备处理特殊、复杂交易事项的能力。
在此基础上，笔者建议地方国企借助信息技术手段提高对税务数据的应用能力，建立健全税务指标分析体系，并自动根据分析结果生成税务分析报告、涉税指标对比分析表以及税务指标的变化趋势表，帮助企业财税管理人员及时、准确掌握涉税指标变化情况。
在此过程中，应注重把控涉税数据质量，确保在合同信息、业务数据、财务凭证等传递过程中，真实还原业务的本质，并基于税务合规的要求保证数据具备必要的颗粒度，以免引发数据分析结果不准确等风险。
5月24日周五20点【收并购项目税费成本与税收策划】直开播，点预约→
