【案例分享】19万元的办公室装修也能围串标？

01 案例概述 合同额仅19万元的办公室装修三方比价中，存在报价三方围串标，已注销公司参与比价等乱象。项目在供方资质审核、招投标管理、财务管理中管理失职，应予以问责。 02 审计过程 某次常规审计中，一个合同金额仅19万元的办公室装修施工采购，审计人员发现了多处违规操作。 1、参与比价的三家单位存在关联关系，可直接认定招投标构成围串标。其中：中标方A公司的报价联系人和股东为报价方B的自然人股东之一；报价方C的总经理为报价方B的报价联系人。以上均有ABC公司天眼查股东信息、报价单及网络查询等证据证明。 2、参与报价方早已注销仍参与比价。报价方B公司已于2013年4月注销，已无资格参与投标，但仍参与了本次2019年办公室装修施工报价，涉嫌陪标。 3、结算未扣除税差款，给公司造成实际损失。合同约定税率为9%，但实际提供发票为税务局代开的3%税票，税差1万元未在结算款中扣除。合同清单中税金以9%计取，但实际施工单元无法开具增值税专用发票，只能去税务局代开税率为3%的专用发票，但结算时却未将税差扣除。 4、固定资产未入账管理。装修合同中包括空调三台、投影仪一台，涉及金额3万元，未纳入固定资产管理。虽然此部分资产未单独开票，但财务核算中应核算为固定资产，并做好实物管理。 以上招采过程中发现的问题，充分暴露了被审计单位在供方资质审核、招投标管理、合同结算、财务核算及资产保管上存在的严重问题，属于管理失职，应予以问责。截止审计日，该工程尚有6万元工程款未支付，审计建议需依照工程量和价格复核，依据签署的廉洁协议约定扣除违约款项，及税差款等。 03 内控启示 1、招标和合同中需关注税金条款。比如在招标或三方比价过程中，要以不含税金额作为比价依据。合同条款中必须约定价税分离，明确含税金额、不含税金额、税额、税率等，同时明确发票类型、付款前必须取得发票等条款。 2、固定资产的核算和实物管理。虽然会计准则早已取消了固定资产的金额标准，但各公司可根据实际情况确定固定资产的确认标准，对于符合标准的资产均需核算为固定资产，并做好实物管理。本案中该装修为一临时办公地，待项目撤场时，由于资产未在固定资产卡片中，可能会出现丢失或人为盗取等风险，给公司带来损失。 3、廉洁协议签订的必要性。很多公司与合作方签订合同，同时还要签署一份廉洁协议，约定双方廉洁义务和权利，如果查实合作方违反廉洁协议，有权利扣除合同金额一定比例作为违约金。本案中，由于施工单位围串标事实清晰，公司依据廉洁协议扣除剩余未支付工程款，为公司挽回了损失。 04 审计启示 1、内部审计中不能放过任何异常，也不能只关注大金额事项，有可能小金额事项也能发现舞弊和违规问题。可以说内部审计与外部审计不同，内审的重要性水平很低，或者说审计范围很广，因为没有重要性水平帮内部审计隔离或降低审计风险。又或者说，内部审计是为了发现漏洞和风险，所以不论金额大小，只要发现漏洞、风险或舞弊苗头，内审都要关注，都要查下去。 2、不能忽略任何的常规审计方式。有时候舞弊或造假人员没有较强的防备心或戒心，如果连常规的审计方式都不能执行，或认为常规的审计方式执行了也白执行，那就大错特错了。试想，这么一个小金额的办公室装修都能出现围串标、资格审核等低级错误，那大金额的采购是不是问题更大？ 来源-财审不分家