许多公司会临时雇佣一些个人来为公司提供特定的服务，这些服务可能是咨询服务、技术服务，或是为了促进业务成交，需要居间人促成合作。这些服务都需要向个人支付相应的费用。
然而，很多财务人员无法正确区分：临时工究竟是可以按“工资”扣个税还是要按“劳务报酬”扣个税后进行结算？
针对这个问题，税局也有明确回复过。和小邦一起来看看吧！
01
临时工工资属于“工资”还是“劳务报酬”？
税局回复：若临时工与单位存在雇佣关系，按照工资薪金所得申报纳税，若临时工与单位不存在雇佣关系，按照劳务报酬所得申报纳税。
看似有结论，实则在工作中去用去做的时候，咱们很多小伙伴还是反馈一头雾水：那我公司和这个临时工到底是不是雇佣关系呢？
可以这样来看待这个问题：主要还是看你和这个临时工是怎么约定的，怎么签订这个合同的。
（1）如果签订的是劳动合同，就是劳动关系。
按月正常发放工资的，“是否雇员”选择“是”，填写正常工资薪金报表。
企业应按照“工资薪金”给临时工发放报酬，按照“工资薪金”代扣代缴个税，同时需要帮临时工代扣代缴社保。
“工资薪金”个税执行7级超额累进税率：扣除数为5000元。支付员工的工资可以造工资表发放，不需要员工为单位提供发票。
（2）如果签订的是劳务合同，就是劳务关系。
不按月发放工资或者没有签订劳动合同的，“是否雇员”选择“否” ，填 写劳务报酬报表。
企业应按照“劳务报酬”代扣代缴个税，接受劳务的企业不需要为提供劳务的人提供社保。
劳务报酬个税的税率为20%-40%。企业支付劳务费不可以造工资表抵扣成本，需要个人提供发票入账。不过，个人提供劳务不超过500元的情况下，企业可以使用内部凭证作为税前扣除凭证。
02
是否需要为临时工缴纳社保？
大多数公司基本上都会有临时工、实习生和试用期的员工，这些用工企业到底给交不交社保呢？
1、临时工分为三种情况：
①签订劳动合同，定期发放劳动报酬。已经签订了劳动合同，那肯定形成了雇佣关系，是一定要缴纳社保的。
②签订劳务合同，这种属于服务的关系，是不用缴纳社保的。
③没有签订合同，但是实际上已经构成了劳动关系。这种情况也属于雇佣关系，也应该为其缴纳社保。
因此，临时工交不交社保，取决于属于上述哪一种情况！
2、实习生到单位来实习，不签订劳动合同，签订三方协议，有效期是签约日至毕业生到用人单位报到止。没有建立雇佣关系，不缴纳社保！
3、试用期员工，根据《社会保险法》规定的，用人单位应当自用工之日起30天内缴纳社保。不缴纳其实是不合法的，可以仲裁。
试用期包含在劳动合同期限内，员工试用期也要交社保。
4、劳务派遣是由派遣单位缴纳社保，但是，用工单位要为其缴纳工伤，一旦出现伤亡会受连带责任的。
5、还有三种人不用缴纳社保：非全日制用工；退休返聘人员；聘用其他单位的停职人员。
所以，关于社保问题还要看用工的人员和形式，你明白了吗？
03
临时工工资属于“工资”还是“劳务报酬”？
临时工性质不同，做账的方式、分录一定是不同的！
1.企业直接聘用临时工，与之签订劳务合同并按月定期支付报酬。
假设小邦为A公司雇佣的临时工，本月月结工资10000元。
账务处理：
借：应付职工薪酬 10000
贷：银行存款 9710
应交税费—个人所得税 210 其他应收款——社保（个人部分） 80
2.企业与临时工未签订劳务合同，偶尔按次收费的，不存在聘用关系，临时工提供劳务，不存在实际雇佣关系。
企业不需要为其代扣个税，只需按劳务费处理。这类临时工需要去税务局代开劳务发票，企业财务人员凭票入账。
假设小邦为B公司雇佣的临时工，本月月结工资10000元。
账务处理：
借：管理费用—劳务费 10000
贷：银行存款 10000
财务人员在做账方面，一定要把握好临时工是属于哪一种性质，不要盲目做错账哦！
素材来源：人力葵花
