2023年个人所得税汇算清缴已于2024年3月1日正式开启，和往年一样，申报汇算清缴的时候“全年一次性奖金”可以选择“全部并入综合所得计税”和“单独计税”，如果选对，大部分人都可以退税，如果选的不对，很多人还要补好几千的税，那么到底应该怎么选呢？

开门见山，先上结论，再说逻辑。只要实际年终奖大于等于3.6万元时，负责任、关心员工切身利益的财务在代扣代缴时，会按3.6万元申报缴税。

先说结论：对于纳税人而言，相对来说，“高收入群体”选择“单独计税”；其他人员选择“合并计税”更划算。

具体来说：

1.如果综合所得（包含：工资薪金、劳务报酬、稿酬所得、特许权使用费）额减除费用6万元以及公积、养老保险等扣除项，以及子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人专项附加扣除，以及3岁以下婴幼儿照护等计算得到的应纳税所得额小于等于0的话，应选择“并入综合所得”，这样就无需缴纳个人所得税了。应纳税所得在小于3.6万元，但高于0元，需要纳税，选择并入综合所得更划算，只要选对了，纳税额就不会超过1080元。

2.若应纳税所得额大于3.6万元，选择“单独计税”更划算。

序号

应纳税所得额

适用方式

1

低于3.6万元

并入综合所得

3

大于等于3.6万元

单独计税

计算逻辑

以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照月度税率表确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：

应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数

因第一档的月应纳税所得额是不超过3000元，折合全年收入就是3.6万元，因此3.6万元就是一个非常关键的分水岭，这就是为什么说负责任、关心员工切身利益的财务在代扣代缴时，应该按3.6万元做税务筹划，申报纳税。

（二）并入综合所得方式

在这种方式下，应纳税额=[(综合所得-6万元-“养老保险、失业保险、住房公积金等”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除等其他依法确定的其他扣除)×适用税率-速算扣除数]

案例展示：

1.小王年收入8万元（其中年终奖1万元），各项保险、公积金等专项扣除1万元以及住房贷款利息专项附加扣除1.2万元，此时应纳税所得额为8万元-1万元-1.2万元-法定扣除标准6万元也就是大家理解的“起征点”）=-0.2万元，低于0，按照结论应该选择并入综合所得方式。

若选择单独计税方式，年终奖应纳税额计算过程为：

首先计算月应纳税所得额：10000÷12=833.33元低于3000元/月，因此适用3%税率，应纳税额=10000*3%=300元。

综合所得部分应纳税额=（80000元综合所得-10000元年终奖）-法定扣除标准60000元（也就是大家理解的“起征点”）-10000元保险、公积金-12000=-12000元，应纳税所得额低于0，这个情况下，各项扣除费用超过，综合所得部分，无需纳税。

单独计税方式下，纳税额合计300元。

若选择并入综合所得，应纳税所得额=80000元-60000（法定的减除费用六万元，也就是大家理解的“起征点”）-保险、公积金等扣除项10000元-12000元专项附加扣除=-2000元，应纳税所得额低于0，无需纳税。

2.年收入25万元（其中年终奖5万元），保险、公积金等专项扣除3万元以及住房贷款利息、子女教育、赡养父母等专项附加扣除4万元。此时，25万元-法定扣除6万元-专项扣除3万元-专项附加扣除4万元=12万元，大于3.6万元，因此应选择“单独计税”方式划算。

若单独计税(无论实际年终奖是多少，财务按3.6万元申报最划算)。

年终奖应纳税额计算过程为：

36000/12=3000，适用3%税率（如果按实际4万元申报，就有部分适用10%的税率了），应纳税额=36000*3%=1080元。

综合所得部分应纳税额=20万元-6万元-3万元-4万元+（5万元-3.6万元）=8.4万元，对应税率、速算扣除数为10%、2050元，应纳税额为84000*10%-2050=6350元。

两者相加=1080+6350=7430元。

若并入综合所得：

应纳税所得额=25万元-6万元-3万元-4万元=12万元，适用税率、速算扣除数为10%、2050元，应纳税额为120000*10%-2050=9950元。

“单独计税”比“并入综合所得”节约2520元。

结语：如果汇算清缴发现需要补缴很多税款，就很可能是没有选择最年终奖最合适的方式，可以换个方式再申报试试。