2024年3月13日，国务院关于印发《推动大规模设备更新和消费品以旧换新行动方案》的通知（国发〔2024〕7号，以下简称“7号文”），通知规定，加大对节能节水、环境保护、安全生产专用设备税收优惠支持力度，把数字化智能化改造纳入优惠范围。推广资源回收企业向自然人报废产品出售者“反向开票”做法。配合再生资源回收企业增值税简易征收政策，研究完善所得税征管配套措施，优化税收征管标准和方式。 梳理上述政策，要点如下。 一、节能节水、环境保护、安全生产专用设备税收优惠 目前针对节能节水、环境保护、安全生产专用设备的税收优惠是财税（2008）48号文所规定的政策，对于企业购置（注：利用自有资金或银行贷款购买，不含使用财政资金购买）并实际使用（注：不是出租或转让）列入《目录》范围内（注：不在目录范围内的不算）的环境保护、节能节水和安全生产专用设备，可以按专用设备投资额（注：若增值税进项税已抵扣，投资额不含进项税）的10%抵免当年企业所得税应纳税额；企业当年应纳税额不足抵免的，可以向以后年度结转，但结转期不得超过5个纳税年度。 按照国务院7号文的要求，2024年要加大上述优惠，可能会从以下几个方面进行入手： 1、优化专用设备目录。目前使用的专用设备目录是2017版，具体内容在财税（2017）71号文中有规定。经过7年的经济发展，可能需要对部分专用设备进行优化，比如增加专用设备名录。 2、增加投资额抵扣比例。目前的政策是按投资额的10%抵免企业所得税额，2024年的优惠政策，大概率会增加投资额抵扣比例会（比如提高至15%或更高）。 3、延长结转期限。按现行政策，企业将专用设备投资额10%抵免当年企业所得税后有余额的，允许在以后5个年度继续抵免。2024年的优惠政策很可能会把抵免期限拉长，比如8年或更长。 二、数字化智能化改造优惠 与此类似的优惠是2022年财政部 税务总局 科技部发布的2022年第28号公告，允许高新技术企业在2022年10月1日至2022年12月31日期间新购置的设备、器具（注：无500万元的金额限制，无用途限制），在当年一次性全额在计算应纳税所得额时扣除的基础上，可以在税前实行100%加计扣除。 上述政策有效期只有2022年1年的时间。 2024年对企业发生的数字化智能化改造支出给予税收优惠，很可能会出台类似于上述2022年第28号公告的优惠，只是受益企业的范围将不会局限于高新技术企业，而是会扩大到所有发生数字化智能化改造支出的企业。 三、再生资源回收企业可以“自开票” 目前再生资源回收企业从自然人收购废旧物资，根本无法取得发票。实务中有些企业会按国家税务总局2018年第28号公告的要求，只要单次从单人收购不超过500元的，直接开具收据让个人签字，凭借此收据入账。即便如此，实务中也存在该凭证不被认可的可能，以至于企业无法正常税前扣除。 按国务院7号文的要求，以后再生资源企业再向自然人收购收购废旧物资可以“自开票”，这是我国继收购农业生产者自产农产品可以自开票后一个新突破，无疑对于资源回收企业将是重大利好，也更利于资源回收企业的长远发展。 小提示：上面说到的具体利好还只是原则性规定，具体内容还需等财政部和国家税务总局后续出台的具体办法。