何观舒：虚开增值税专用发票罪律师、税务犯罪辩护律师

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2024年4月22日，国家税务总局泰州市税务局第二稽查局发布了一批税务文书送达公告，以公告送达的方式向泰州市涑某某装饰工程有限公司等12家公司送达《税务事项通知书（重大税收违法失信主体确定适用）》。泰州市涑某某装饰工程有限公司等12家公司存在虚开增值税专用发票的行为，被所辖税务机关确定为重大税收违法失信主体，因涉嫌虚开增值税专用发票罪被移送公安机关立案侦查。

12家公司中，涉及装饰工程、金属材料、建材、木业、物资、废旧金属行业，虚开的金额从190多万元（税额25万多元）至4500多万元（税额640多万元）不等，例如：兴化市双某木业有限公司，在2019年1月1日至2019年12月31日期间，为他人（为自己）开具与实际经营业务情况不符的增值税专用发票723份，金额合计4560.85万元，税额合计644.71万元。税务处理处罚：依法移送公安机关处理。

根据《刑法》第二百零五条和最高人民法院、最高人民检察院《关于办理危害税收征管刑事案件适用法律若干问题的解释》第十一条的规定，虚开增值税专用发票罪的三个量刑档次的标准分别为：10万元以上、50万元以上（数额较大）、500万元以上（数额巨大）。上述12家公司虚开的税额分别处于上述标准之间，按相应的标准定罪处罚。

但是，对于虚开税额不大，具有从轻、减轻处罚情节，属犯罪情节轻微的，可以争取相对不起诉的结果。例如：

1.1.案例一：孙某某虚开增值税专用发票案

1.2.办案机关：兴化市人民检察院

1.3.简要案情：孙某某实际控制的江苏A生物质燃料有限公司虚开增值税专用发票24份，至江苏B节能建材科技有限公司，涉案价税合计共计2296100元，其中涉案税额共计264153.08元。

1.4.不起诉理由：本院认为，被不起诉人孙某某实施了《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、四款规定的行为，但犯罪情节较轻，自愿认罪认罚，具有自首情节，已退出全部违法所得，根据《中华人民共和国刑法》第三十七条的规定，不需要判处刑罚。依据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十七条第二款的规定，决定对孙某某不起诉。

对于虚开税额50万元以上，即数额较大的，可以在法院审判阶段争取缓刑的结果。例如：

2.1.案例二：徐某虚开增值税专用发票案

2.2.审理法院：江苏省兴化市人民法院

2.3.裁判结果：本院认为，被告人徐某虚开增值税专用发票数额较大（税额1686783.52元），其行为已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关起诉指控被告人犯罪的事实清楚，证据确实、充分，罪名成立，本院依法予以支持。案发后，被告人徐某自动投案，如实供述自己的罪行，系自首，依法可以从轻或者减轻处罚。被告人认罪、认罚，依法可以从宽处理。鉴于被告人当庭自愿认罪、所有案涉税款均已被相关企业和被告人补缴，酌情予以从轻处罚。......判决如下：被告人徐某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑三年，并处罚金人民币十万元。

3.1.案例三：夏某虚开增值税专用发票案

3.2.审理法院：江苏省靖江市人民法院

3.3.裁判结果：本院认为，被告人夏某介绍他人虚开增值税专用发票，且虚开的税款数额较大（税额1904603.11元），其行为已构成虚开增值税专用发票罪，应依法处罚。夏某犯罪后如实供述自己的罪行，依法可以从轻处罚。夏某自愿认罪认罚，可酌情从轻处罚。鉴于夏某已经退出违法所得，并预缴了财产刑保证金，可酌情从轻处罚。......判决如下：被告人夏某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑三年六个月，并处罚金人民币十一万元。

那么，对于虚开税额500万元以上，即数额巨大的，能否在法院审判阶段争取缓刑的结果呢？例如：

4.1.案例四：王某某虚开增值税专用发票案

4.2.审理法院：无锡市惠山区人民法院

4.3.裁判结果：本院认为，被告单位无锡A科技有限公司违反增值税专用发票管理规定，为他人虚开增值税专用发票，致使国家税款304万余元被骗（原标准虚开税额250万元即为数额巨大），其行为已构成虚开增值税专用发票罪；被告人王某某作为企业的实际经营者，决定为他人虚开增值税专用发票，应承担虚开增值税专用发票罪的刑事责任。公诉机关指控的罪名成立。鉴于被告单位无锡A科技有限公司、被告人王某某归案后如实交代所犯罪行，具有自首、立功情节，庭审中认罪认罚，被告单位已退出违法所得，受票单位已补交全部税款，故予从宽处理，据被告人王某某犯罪情节及悔罪表现，符合适用缓刑的条件，故可宣告缓刑。......判决如下：被告单位无锡A科技有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币四十万元；被告人王某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑五年。

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