灯塔专业版数据显示，截至3月3日20点15分，电影《哪吒之魔童闹海》（《哪吒2》）票房累计（含预售及海外票房）达到20.01亿美元，约合145.16亿元人民币，成为首部票房超20亿美元的亚洲电影，位居全球电影票房榜第七位。据猫眼专业版数据，截至3月5日18时25分，《哪吒2》观影人次破3亿，成为中国影史首部观影人次破3亿电影。
随着《哪吒2》现象级火爆，各网络平台、公众号关于该影片的涉税评论越来越多。其实，在电影创作、摄制、发行、放映等不同环节，涉及一系列税收政策，相关参与主体在具体税务处理时，一方面应合规享受税收优惠，另一方面也要注意防控潜在税务风险。
开发生产动漫产品，涉及多项税收支持
《哪吒2》爆火的背后，离不开规模庞大的制作团队。根据电影主创团队提供的数据显示，《哪吒2》制片主要由成都可可豆动画影视有限公司、北京光线传媒股份有限公司等138家公司联合制作。全片共有2427个镜头，其中特效镜头达到1948个，打造出了“三昧真火重塑肉身”“陈塘关大战”等多个精彩画面。近年来，国家针对动漫企业推出了一系列税收政策。
增值税方面，《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号附件2）明确，经认定的动漫企业，为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码（面向网络动漫、手机动漫格式适配）服务，以及在境内转让动漫版权（包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权）的一般纳税人，可以选择适用简易计税方法计税。即经认定的动漫企业，可以选择按照3%的征收率，适用简易计税方法计算缴纳增值税。
值得注意的是，上述动漫企业自主开发、生产动漫产品的认定标准和认定程序，按照《动漫企业认定管理办法（试行）》（文市发〔2008〕51号文件印发）的规定执行。申请认定为动漫企业的，应同时符合以下标准：经营动漫产品的主营收入占企业当年总收入的60%以上；自主开发生产的动漫产品收入占主营收入的50%以上；具有从事动漫产品开发或相应服务等业务所需的技术装备和工作场所；动漫产品的研究开发经费占企业当年营业收入的8%以上等。
企业所得税方面，《财政部 国家税务总局关于扶持动漫产业发展有关税收政策问题的通知》（财税〔2009〕65号）第二条规定，经认定的动漫企业自主开发、生产动漫产品，可申请享受国家现行鼓励软件产业发展的所得税优惠政策。也就是说，经认定的动漫企业，其自主开发、生产动漫产品，可自获利年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。动漫企业和自主开发、生产动漫产品的认定标准和认定程序，按照《动漫企业认定管理办法（试行）》执行。
根据《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）规定，企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动而发生的相关费用，可按照规定进行加计扣除。创意设计活动是指多媒体软件、动漫游戏软件开发，数字动漫、游戏设计制作；房屋建筑工程设计（绿色建筑评价标准为三星）、风景园林工程专项设计；工业设计、多体设计、动漫及衍生产品设计、模型设计等。
根据上述规定，《哪吒2》的制作公司为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动而发生的相关费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。
票房分成冷知识
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