400万“咨询费”入账被查！补税超200万！税局：到底咨询了什么？

咨询费不是有发票就能入账的，一不小心就引来税局的追查！来看看下边的案例和给大家的提示！

大额咨询费入账，被税局追查！

案例一：某市税局在发票协查中查到受票方从新疆一公司取得400万元咨询费普通发票数张，并已经入账。

借：管理费用-咨询费400万元

贷：银行存款 400万元

税局质问该受票方企业负责人，400万元咨询费你到底咨询的是什么？

企业负责人答非所问、闪烁其词。

经查：该公司采用假发票入账、伪造银行转账流水等方式，虚构与新疆企业的咨询服务业务，虚列成本，偷逃企业所得税。

针对该企业违法行为，税务机关依法对其作出补缴税款、加收滞纳金并处1倍罚款共计200余万元的处理决定。

案例二：重庆市税务机关在北京市税务机关的大力协助下，查实重庆F投资有限公司以虚构业务项目、假发票入账、虚增成本方式，隐匿收入1116万元。稽查人员审阅了重庆F公司的电子账目，在分析管理费用时，一笔业务引起了稽查人员注意，企业2015年8月的7号凭证、22号凭证显示，该企业通过银行向北京X公司分别支付咨询服务费400万元、390万元咨询费。

企业为何要向X公司支付790万元大额咨询费？

稽查人员随即要求重庆F公司提供这两套凭证及附后的详细原始附件资料。

审阅原始附件发现：790万元服务费由9张增值税普通发票组成，由北京X公司于2015年8月26日开具，凭证附件的银行转账支票存根联表明，重庆F公司于8月31日将790万元汇入了北京X公司账户。

对于这项支出，重庆F公司的解释是，因为北京X公司为其策划并代理了一个借款业务项目，这是按照市场行情向其支付的中介服务费。稽查人员没有轻信对方的解释，继续对业务各方信息进行审核分析。

经查，重庆F公司采用假发票入账、伪造银行转账存根等方式，虚构与北京三家企业的咨询服务业务，虚列成本，共隐匿收入1116万元。

针对该企业违法行为，税务机关依法对其作出补缴税款、加收滞纳金并处1倍罚款共计760余万元的处理决定。

大额咨询费的税务风险分析

大额咨询费若涉及交易真实性存疑、业务逻辑不合理或关联关系异常，可能触发税务稽查风险，具体风险点如下：

一、核心税务风险点交易真实性存疑若咨询业务缺乏书面合同、成果交付记录或服务周期与费用规模明显不匹配，易被认定为虚构交易。例如，企业通过虚构咨询合同虚开发票套取资金，可能构成虚开发票罪12。稽查重点：税务机关通过比对“三流”（合同流、资金流、服务流）是否一致锁定风险，异常交易需提供业务背景、人员资质、服务内容等证明材料。关联交易定价不合理关联企业间大额咨询费若未遵循独立交易原则（如收费标准显著高于市场价），可能被调整补税并加收利息。例如，境内企业向境外关联方支付高额管理费但无实质服务，将被视为利润转移。发票与资质风险接受无实际经营能力的空壳公司开具的咨询费发票，可能被定性为“恶意取得虚开发票”，面临进项转出、补税及0.5-5倍罚款。提供咨询服务的个人或机构若未取得相应资质（如税务师/律师执业证），费用可能被认定为不合规支出，不得税前扣除。二、稽查处罚典型案例

风险类型

案件特征

处罚结果

虚构咨询业务

企业通过空壳公司虚开咨询费发票价税合计1.03亿元，无真实服务记录

法定代表人被提起公诉，企业纳入涉税服务失信名录，追缴税款并处0.5倍罚款

关联交易转移利润

境内企业向关联方支付超市场价3倍的“管理咨询费”，无服务成果证明

调增应纳税所得额1.2亿元，补缴企业所得税及利息

违规列支费用

企业接受无资质个人开具的咨询费发票300万元，无法提供服务人员身份及工作记录

费用全额纳税调增，补缴企业所得税75万元并加收滞纳金

三、合规管理建议业务实质化管理留存完整的咨询协议、服务成果（如报告、会议纪要）、付款凭证及成果验收记录，确保费用与经营需求匹配。关联交易定价合规参照独立第三方收费标准制定价格，必要时准备转让定价文档（如本地文件）备查。供应商资质审查验证服务方经营范围是否包含咨询类目，对个人提供服务的需核查专业资质（如注册会计师、律师等）。

特别提示：2025年税务稽查强化对“三新经济”（新业态、新模式、新产业）中咨询费支出的穿透式核查，企业需重点关注高频、大额且长期挂账的咨询费项目

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