增值税税负率

增值税税负率。指实际上缴增值税占销售额的比例。由于附加税与增值税挂钩，我们计算税负率时会把相应的附加税一并计算入内，公式如下：

税负率=当期增值税实缴额（含附加税）/营业收入*100%

了解增值税税负率作用

增值税税负率会在销售价格降低、进货价格上涨时出现税负率下降的情况。及时关注税负率，可以结合企业进货成本与市场竞争情况，在宏观上了解行业的前景。如果出现税负率接近于0的情况。那么一定时行业出现了危机、或者有行业从业人员开始囤货，一时间内，所有商家出现进货多，销售少时才会出现接近于0的税负率。

也就是说，只有足够的价差，才能够保证公司正常运营，而这个价差，一定会导致销项税大于进项税。具体到行业，由于行业特性决定了这个价差在行业内不同公司间大同小异，从而同行业不同企业的增值税税负率不会相差太多。对于税务部门来说，这个税负率是税务系统筛选风险企业的一个标准。而对于会计来说增值税行业税负率只有一个作用——不要让自己成为税务稽查对象，也就是账做的不能太过分，偏离行业平均值太多一定会被查。

一、增值税分行业税负率

上面是一些具体的行业，张章不可能了解所有行业。从总体上来看工业企业平均税负在1.8-5.0%之间；商业企业税率在1%—1.5%之间；服务业增值税的税负率一般是在3%-3.5%之间。当然有些行业因为利润奇高导致增值税税率也奇高，（如烟草行业，增值税税负11%，不要忘记增值税率才13%）。而有些行业税负大头并未在增值税上，如塑料行业，增值税税负3%，但其综合税负17%，主要税负在消费税与环境保护费上。房地产行业也是如此，其增值税税负平均0.8%左右，但综合税负6.3%。其主要原因是行业涉及税种较多，其主要税负也在土地增值税、房地产税上面。

增值税税负率低是有逃税风险的重要特征。税负率低于行业平均水平，偏离50%以上就会成为重点观察对象。税负率低于平均值越高，越是被稽查重点。

二、企业所得税

相对于增值税，企业所得税税负率的参考价值就没有那么重要。特别是对于小微企业来说，企业所得税税率没有任何参考价值，小微初创企业，只要不是连续三年以上亏损，还持续运营。一般情况都不会被查。只有规模以上企业，在自己税务有问题的情况下，才会参照行业平均企业所得税税率。

各行业企业所得税平均税负（所得税占总营业收入比例）

1、租赁行业：1.50%；

2、专用设备制造业：2.00%；

3、专业技术服务业：2.50%；

4、专业机械制造业：2.00%；

5、造纸及纸制品业：1.00%；

6、印刷业和记录媒介的复制印刷：1.00%；

7、饮料制造业：2.00%；

8、医药制造业：2.50%；

9、畜牧业：1.20%；

10、通用设备制造业：2.00%；

11、通信设备、计算机及其他电子设备制造业：2.00%；

12、塑料制品业：3.00%；

13、食品制造业：1.00%；

14、商务服务业：2.50%；

15、其他制造业－管业：3.00%；

16、其他制造业：1.50%；

17、其他建筑业：1.50%；

18、其他服务业：4.00%；

19、其他采矿业：1.00%；

20、皮革、毛皮、羽毛（绒）及其制品业：1.00%；

21、批发业：1.00%；

22、农副食品加工业：1.00%；

23、农林牧渔服务业：1.10%；

24、木材加工及木、竹、藤、棕、草制品业：1.00%；

25、零售业：1.50%；

26、居民服务业：1.20%；

27、金属制品业－轴瓦：6.00%；

28、金屋制品业－弹簧：3.00%；

29、金属制品业：2.00%；

30、建筑材料制造业－水泥：2.00%；

31、建筑材料制造业：3.00%；

32、建筑安装业：1.50%；

33、家具制造业：1.50%；

34、计算机服务业：2.00%；

35、化学原料及化学制品制造业：2.00%；

36、工艺品及其他制造业－珍珠：4.00%；

37、工艺品及其他制造业：1.50%；

38、废弃资源和废旧材料回收加工业：1.50%；

39、非金属矿物制品业：1.00%；

40、纺织业－袜业：1.00%；

41、纺织业：1.00%；

42、纺织服装、鞋、帽制造业：1.00%；

43、房地产业：4.00%；

44、电气机械及器材制造业：2.00%；

45、电力、热力的生产和供应业：1.50%；

46、道路运输业：2.00%。