来源：建筑财税圈-焦宗欣

现在很多公司为了体现给员工的福利待遇，不仅仅给员工各种交通补贴、餐费补贴、岗位津贴、通讯补贴、五险一金、各种旅游奖励等，还会承担员工个人部分的社保、个税。公司初衷是好的，但是作为财务人员，开始不知所措，应该如何进行财税处理？

一、公司承担“员工个人部分社保”，可以吗？

众所周知，现在城镇员工缴纳的五险，主要是根据《社保法》，城镇职工社保是的按照“公司+个人”组成缴纳，现在公司很多老板给员工福利，替员工承担个人部分，财务如何处理？实务中存在各种争议，小编和大家一起抽丝剥茧来分析！

二、 公司承担“员工个人部分社保”账务怎么处理？

在实际操作中，一般出现两种账务处理，一种是认为个人承担部分与公司实际经营无关，应计入“营业外支出”科目核算；一种认为是属于公司给员工的福利，应计入“应付职工薪酬”科目核算。

其实，如何进行会计处理，应该从业务本身考虑出发：

1.若在公司的工资薪金体系中规定，该部分为员工福利，属于工资薪金的构成项目，则应计入“应付职工薪酬”科目核算；

2.若未在工资薪金体系中体现该部分内容，属于与公司经营无关支出，应计入“营业外支出”科目核算。

故小编认为，账务处理的核算是根据业务性质本身性质决定的，财务应根据公司制度和业务性质进行账务处理。

三、公司承担“员工个人部分社保”税务怎么处理？

1.个人所得税

（1）若属于工资薪金的构成项目，企业计入“应付职工薪酬”科目核算，应按照“工资薪金所得”规定代扣代缴员工个人所得税。

（2）若不属于工资薪金的构成项目，对于企业来说虽然计入了“营业外支出”科目核算，但是对于员工来说，虽然未直接取得货币收益，但是实际获取了个人社保部分的收益，故存在取得“其他所得”的风险，存在应按照“其他所得”代扣代缴个人所得税的风险。

2.企业所得税

（1）若属于工资薪金的构成项目，企业计入“应付职工薪酬”科目核算，在计算企业所得税时，可以据实进行扣除。

（2）若不属于工资薪金的构成项目，对于企业来说计入“营业外支出”科目核算，属于与公司经营无关的支出，不能在企业所得税前扣除。

综上所述，小编认为若公司承担“员工个人部分社保”，为避免各种涉税风险，可以参照以下思路来进行处理：

首先，可以在公司的薪酬体系中进行明确，作为工资薪金的构成项目；

其次，在进行核算工资时，作为应付工资的构成项目计算；然后，企业计入“应付职工薪酬”科目核算，并按照“工资薪金所得”代扣代缴个人所得税；

最后，在计算企业所得税时据实进行扣除。

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