来源:吕哥

建筑行业由于其行业特点，往往涉及到大量的资金流动和复杂的业务操作，容易出现虚开发票、扣除凭证发票不合规、虚增劳务及人工成本等等违法违规行为。再加上，金四上线以后，税务部门通过大数据、人工智能等技术手段，对建筑行业的涉税数据进行深度分析和挖掘，从而能更加精准地识别出潜在的税务风险。最重要的是各地卖地收入断崖式下降，地方财政吃紧，对于重点税源的建筑业大户就会更加青睐。

为了更好服务建筑行业财务同行，笔者整理了以下建筑公司自查清单，希望对建筑财务同行有所帮助。

一、发票管理

1、发票真伪鉴别：使用税务机关提供的发票查询系统，核实发票的真伪，防止使用假发票。

2、发票内容核对：逐项核对发票上的信息，包括开票日期、购销双方名称、地址、电话、开户行及账号、商品名称、规格型号、单位、数量、单价、金额、税率、税额等，确保信息的准确性和完整性。

3、发票使用规范：检查发票的开具、取得、保管、缴销等是否符合《发票管理办法》的规定，是否存在违规行为。

4、发票流向追踪：通过发票系统追踪发票的流向，检查是否存在发票倒卖、虚开发票等违法行为。

二、 成本核算

1、材料采购审核：审核材料采购合同、发票、入库单等原始凭证，核实材料成本的真实性和合理性。

2、人工费用核算：核实工资表、劳动合同、社保缴纳记录等，检查人工费用的核算是否准确，是否存在虚报人工成本的情况。

3、施工机械费用：审核施工机械的使用记录、租赁合同、结算单等，检查施工机械使用费用的核算是否合理。

4、其他直接费用：检查临时设施费、安全生产费等其他直接费用的核算是否准确。

5、间接费用分摊：审核间接费用的分摊方法是否合理，分摊的依据是否充分，分摊结果是否准确。

6、分包支出：审核劳务分包和专业分包的合同、结算单、验工计价单，检查简易计税是否合规，备查资料是否齐全，差额征税是否合规，税率是否正确，会计核算是否准确。

三、 收入申报

1、收入确认原则：核实收入确认的时点是否符合税法规定，是否按完工百分比法确认收入，检查是否存在提前或滞后确认收入的情况。

2、收入范围全面性：检查所有收入是否均已申报，包括工程款、设计费、咨询费、违约金、奖励款等，是否存在少报、漏报的情况。

3、未开票收入：检查是否存在未开具发票但已确认收入的情况。

4、收入核算准确性：审核收入的核算是否准确，如合同收入、变更收入、索赔收入等是否已正确核算。

四、 税前扣除项目

1、扣除项目范围：审核税前扣除项目是否符合税法规定的范围，如职工福利费、工会经费、职工教育经费、社会保险费、住房公积金等。

2、扣除标准合规性：检查扣除项目的金额是否符合税法规定的标准，如业务招待费、广告费、捐赠支出等是否有限额，是否超过规定的比例或金额。

3、扣除凭证合法性：核实扣除项目的凭证是否合法、有效，如发票、合同、支付凭证、工资表、社保缴纳记录等。

4、不得扣除项目：检查是否存在税法明确规定不得扣除的项目，如行政性罚款、税收滞纳金、超标的职工福利费、职工教育经费及工会经费等。

五、 预缴税款

1、预缴依据合理性：核实预缴税款的计算依据是否准确，如预收款、进度款、开票金额等，检查是否存在预缴税款不准确的情况。

2、预缴方式合规性：检查预缴税款的缴纳方式是否符合税法规定，检查建筑公司是否按时足额预缴税款。

3、预缴期限及时性：审核预缴税款的缴纳期限是否符合税法规定，如按月预缴、按次预缴等，是否存在逾期预缴的情况。

六. 税收优惠政策适用

1、优惠资格审核：检查建筑公司是否符合税收优惠政策的适用条件，如小微企业、高新技术企业、重点扶持产业等，是否存在虚假享受优惠的情况。

2、优惠内容准确性：审核税收优惠政策的具体内容，如税率优惠、税基优惠、税额优惠、加计扣除等，检查优惠政策的适用是否准确。

3、优惠期限合规性：核实税收优惠政策的执行期限，检查建筑公司是否在规定期限内享受优惠，是否存在优惠政策到期后继续享受的情况。

七、 合同和协议

1、合同条款合规性：审核合同中的定价、结算方式、税收条款等是否合理，是否存在逃避税收监管的条款，如虚假合同、阴阳合同等。

2、合同备案完整性：检查与建筑项目相关的合同和协议是否已按规定备案，如建设工程施工合同、设计合同、分包合同、材料采购合同等，检查备案的完整性和及时性。

3、合同执行一致性：核实合同的实际执行情况，如工程进度、合同变更、合同结算等，是否与合同条款一致，是否存在合同执行与税收申报不一致的情况。

八、 资金流和现金流

1、资金流向合理性：资金支付是否三流一致，检查是否存在资金体外循环、公款私存等违规行为，如将工程款转移到个人账户、将公司资金用于个人消费等。

2、大额交易审核：审核大额资金往来的合理性，是否存在洗钱、挪用资金等违法行为，如建筑公司向无业务往来的第三方支付大额资金、收取不明来源的大额资金等。

3、银行账户规范性：检查建筑公司的银行账户管理是否规范，如账户开立、使用、销户等是否符合《人民币银行结算账户管理办法》的规定，是否存在违规行为。

九、 跨区域经营

1、税收归属准确性：核实跨区域项目的税收归属地，检查是否存在税收转移的情况，如将税收转移到税收洼地、高风险地区等。

2、税收申报完整性：审核跨区域项目的税收申报情况，包括增值税、企业所得税等，是否存在漏报、少报的情况，如只申报部分收入、不申报跨区域收入等。

3、税收缴纳合规性：检查跨区域项目的税收缴纳情况，包括税款的预缴、汇算清缴等，是否存在逃税行为，如不按规定预缴税款、不按时汇算清缴等。

十、 税务登记和变更

1、登记信息准确性：核实税务登记信息是否准确，如纳税人名称、地址、电话、税号等，检查是否存在登记信息与实际情况不一致的情况。

2、变更登记及时性：检查税务登记信息的变更是否及时，如企业名称、法定代表人、经营范围、注册资本等变更，是否存在变更后未及时办理税务变更登记的情况。

十一、 个人所得税

1、代扣代缴合规性：检查建筑公司是否正确代扣代缴了个人所得税，包括工资薪金、劳务报酬等，是否存在应扣未扣、少扣的情况，对于已扣的税款，是否及时缴纳入库。

2、个税申报完整性：审核个人所得税的申报情况，包括自行申报、汇算清缴、专项扣除等，检查是否存在漏报、少报的情况。

3、个税优惠政策适用性：关注个人所得税优惠政策的变动情况，是否存在虚假享受优惠的情况。

十二、 环境保护税

1、申报依据准确性：核实环境保护税的申报依据，如排放量、污染当量等，检查申报依据的准确性和完整性。

2、申报时点合规性：检查环境保护税的申报时点是否符合税法规定，是否存在逾期申报的情况。

3、申报金额合理性：审核环境保护税的申报金额是否准确，是否与实际排放情况相符，是否存在少报、漏报的情况。

十三、 增值税

1、销项税额计算准确性：检查销项税额的计算是否准确，包括销售额、税率等，检查销项税额的计算公式是否正确。

2、进项税额抵扣合规性：审核进项税额的抵扣是否合规，包括发票的真实性、时效性等，检查是否存在虚假抵扣、超额抵扣的情况。

3、应纳税额计算合理性：核实应纳税额的计算是否准确，包括预缴税款、留抵税额等，检查应纳税额的计算是否符合税法规定。

十四、 企业所得税

1、利润总额计算准确性：检查企业所得税的计税基础——利润总额的计算是否准确，包括收入、成本、费用、损失等的核算是否准确。

2、税前扣除项目合规性：审核税前扣除项目是否符合税法规定，包括成本、费用、损失等，检查是否存在超额扣除、虚假扣除的情况。

3、税率适用正确性：核实企业所得税的税率适用是否正确，如小型微利企业、高新技术企业等，检查是否存在税率适用错误的情况。

十五、印花税

1、印花税应税凭证的完整性：按照印花税的规定，对应税凭证进行梳理，包括各类合同（含电子合同，包括购销合同、建筑安装工程承包合同、财产租赁合同等）、产权转移书据、营业账簿等，对于每类应税凭证，应明确其计税依据和适用的税率。

2、印花税申报的准确性：审核建筑公司的财务报表、纳税申报表等相关资料，自查印花税的申报情况，重点关注是否存在未申报、少申报、错申报等问题。

3、印花税计算的合理性：核查建筑公司应缴纳的印花税是否已足额缴纳，是否存在欠税情况。对于自查发现的欠税问题，应及时补缴税款并申报。

4、自查特定项目：检查实收资本和资本公积，确认是否已按照规定缴纳了营业账簿印花税；检查购销合同，确认印花税计税依据是否正确（如是否包含增值税金额等）；检查长期股权投资，确认是否存在股权转让并依法缴纳印花税；检查借款合同，确认从银行和金融机构借的款项是否已缴纳印花税（同业拆借等除外）。

建筑公司可以充分利用税收优惠政策等手段，合理降低税负，但必须在法律允许的范围内进行，不能触碰法律的红线。同时，建筑公司也可以寻求专业税务顾问或律师的帮助，提供专业的税务咨询和代理服务，更好地应对税务稽查，维护自身的合法权益。