来源：税语堂-石羽茜
个体工商户作为市场经济重要组成部分，财务核算越来越合规，税务处理也愈发规范。传统个体工商户以家庭为单位进行经营，不聘用员工不发放工资，个体工商户的业主按照“经营所得”申报个税。
但是，近年来，很多个体工商户规模扩大业务增加需要聘用人员，聘用员工需要发放工资。个体工商户的工资如何合理列支呢？
个体户作为经营主体，作为法定的用人单位主体，有给员工发工资、缴纳社保的义务。发工资的话，对于查账征收的个体工商户，支付给员工的工资是否可以在计算个体工商户应纳所得额时扣除呢？
根据《个体工商户个人所得税计税办法》(国家税务总局令第35号)第二十一条规定，个体工商户实际支付给从业人员的、合理的工资薪金支出，准予扣除。个体工商户业主的费用扣除标准，依照相关法律、法规和政策规定执行。个体工商户业主的工资薪金支出不得税前扣除。
这里的从业人员，即员工，不包含个体工商户业主。业主的工资要按照经营所得缴纳个税。
何谓合理的工资薪金，《个体工商户个人所得税计税办法》没有规定，可参考企业所得税的规定。
《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函[2009]3号)规定：《实施条例》第三十四条所称的“合理工资薪金”，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。税务机关在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握：
(1)企业制订了较为规范的员工工资薪金制度;
(2)企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平;
(3)企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的;
(4)企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务;
(5)有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的。
那么问题来了，个体工商户是否有个税代扣代缴义务？如何履行代扣代缴义务呢？
前期有客户反馈在税务大厅申请给个体工商户开通工资薪金模块的时候，还被大厅工作人员反问个体工商户是否有资格成为个税扣缴义务人，要求提供相关政策文件。但近期也有客户反馈，个体工商户自然人电子税务局，申报界面已经增加了工资薪金扣缴申报功能。扣缴申报功能里，可以正常给员工申报工资薪金的个人所得税。解决了个体工商户想给员工合规申报个税却无申报途径的问题。
政策依据：
国家税务总局公告2018年第61号
第二条 扣缴义务人，是指向个人支付所得的单位或者个人。扣缴义务人应当依法办理全员全额扣缴申报。
第六条 扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时，应当按照累计预扣法计算预扣税款，并按月办理扣缴申报。
综上，个体工商户若有员工，员工的工资财税处理和公司一致，需要和员工签订劳动合同、制作工资表并履行个税代扣代缴义务。
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