何观舒：虚开发票罪律师、税务犯罪辩护律师

#无锡#

2024年10月14日，国家税务总局无锡市税务局稽查局发布了一批送达公告，以公告送达的方式向无锡市会某酒店管理有限公司等40家公司送达《税务事项通知书重大税收违法失信主体确定适用）》。无锡市会某酒店管理有限公司等40家公司存在虚开增值税发票的行为，其中有37家公司虚开增值税普通发票，被所辖税务机关处以罚款6万元的行为处罚，确定为重大税收违法失信主体，或涉嫌虚开发票罪。

37家虚开增值税普通发票的公司中，涉及酒店管理、餐饮管理、咨询、科技等行业，虚开的金额从90多万元至1600多万元不等，例如：无锡秋某科技有限公司，在2022年8月至2023年7月期间，主要存在以下问题：为他人（为自己）开具与实际经营业务情况不符的增值税普通发票248份，票面额累计1634.58万元。税务处理处罚：对其处以罚款6万元的行政处罚。

税与罚评析：

根据所公布的失信信息显示，所辖税务机关对涉案37家公司都处以罚款6万元的行政处罚，确定为重大税收违法失信主体。那么，上述37家公司是否涉嫌虚开发票犯罪呢？

根据《刑法》第二百零五条之一和最高人民法院、最高人民检察院《关于办理危害税收征管刑事案件适用法律若干问题的解释》（以下简称《解释》）第十三条第一款的规定，具有以下情形之一的，属于情节严重，以虚开发票罪追究刑事责任：（1）虚开发票票面金额五十万元以上的；（2）虚开发票一百份以上且票面金额三十万元以上的；（3）五年内因虚开发票受过刑事处罚或者二次以上行政处罚，又虚开发票，票面金额达到第一、二项规定的标准60%以上的。

上述37家公司虚开的金额都超过了50万元，已涉嫌虚开发票罪，其责任人员将面临刑事处罚。

那么，虚开金额达到上述标准的，是否就一定会被判处刑罚呢？

对于具有从轻、减轻处罚情节，属于犯罪情节轻微的，可以争取相对不起诉的结果。例如：

1.1.案例一：王某甲虚开发票案

1.2.办案机关：南京市玄武区人民检察院

1.3.简要案情：王某甲经胡某某介绍，从南京三家公司购买增值税普通发票共计27份，价税合计245万元。

1.4.不起诉理由：本院认为，王某甲实施了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之一规定的行为，但犯罪情节轻微，具有自首、认罪认罚情节，根据《中华人民共和国刑法》第三十七条的规定，可免除刑罚。依据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十七条第二款的规定，决定对王某甲不起诉。

2.1.案例二：江苏A再生资源有限公司虚开发票案

2.2.办案机关：南京市江宁区人民检察院

2.3.简要案情：江苏A再生资源有限公司为抵扣税款，让他人为江苏A再生资源有限公司开具发票共计20份，金额合计1941747.6元，税额合计58252.4元，价税合计2000000元。

2.4.不起诉理由：本院认为，江苏A再生资源有限公司实施了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之一的行为，但犯罪情节轻微，具有如实供述、认罪认罚等情节，根据《中华人民共和国刑法》第三十七条的规定，不需要判处刑罚。根据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十三条第二款的规定，决定对江苏A再生资源有限公司不起诉。

根据《解释》第十三条第二款的规定，具有下列情形之一的，属于情节特别严重，处二年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。具体为：（1）虚开发票票面金额二百五十万元以上的；（2）虚开发票五百份以上且票面金额一百五十万元以上的；（3）五年内因虚开发票受过刑事处罚或者二次以上行政处罚，又虚开发票，票面金额达到第一、二项规定的标准60%以上的。

对于达到情节特别严重标准，但具有从轻、减轻处罚情节的，可以争取缓刑的结果。例如：

3.1.案例三：翟某某虚开发票案

3.2.审理法院：江苏省邳州市人民法院

3.3.裁判结果：本院认为，被告人翟某某虚开发票，情节特别严重（价税合计人民币6548万元），其行为构成虚开发票罪。且系共同犯罪。公诉机关指控的事实、罪名成立，本院予以确认。论罪，应处二年以上七年以下有期徒刑、并处罚金。被告人翟某某在公安机关调查他人涉嫌犯罪案件作证时，如实供述主要罪行，视为自首，结合主动全部赃款及本案的具体情节，对其予以从轻处罚。被告人翟某某在共同犯罪中情节相对较轻，有悔罪表现，经考察，没有再犯罪的危险，宣告缓刑对所居住的社区没有重大不良影响，依法可以宣告缓刑。......判决如下：被告人翟某某犯虚开发票罪，判处有期徒刑二年，缓刑三年，并处罚金人民币十万元。

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