最近有朋友问，他们收到了电子税务局推送的信息，说增值税申报收入和所得税申报收入不一致，让我给看看有没有税务风险。其实对于业务比较简单的企业来说，因为企业经营范围窄，业务模式单一，一般不会出现增值税和所得税收入差异。但是对于业务比较复杂的企业来说，涉及多个业务模块，不同场景下的交易各有差异，因此增值税和所得税计税依据就会有所不同，进而形成统计口径差异。今天我们就一起来盘点一下都有哪些业务类型会引起增值税收入与企业所得税收入差异，以便大家在工作中能快速发现问题，解决问题。
一、增值税收入和企业所得税收入必须一致吗？
想必很多做财务的朋友最厌烦的就是税会差异了，不但处理过程复杂（会计处理和纳税申报），而且还需要整理底稿，编写差异说明，确实令大家感到头疼。但是烦恼归烦恼，如果没有很好地掌握收入确认口径差异，很可能给企业带来一系列负面影响。下面就给大家总结一下增值税收入和所得税收入的差异点。
除了表格中总结的几点，二者在申报表结构上也有差异，例如增值税收入包括一般收入、简易计税收入、免税收入等，所得税申报表上的营业收入主要包括主营收入和其他业务收入（不是其他收入/其他收益）。
二、哪些业务会引起差异？
业务一：处置固定资产或者无形资产
增值税申报：应按出售价格和适用税率或征收率计算缴纳增值税；
所得税申报：将资产处置收入扣除账面价值和相关税费后的余额计入营业外收入或营业外支出；
差异：导致增值税申报收入大于企业所得税申报收入。
业务二：房租收入差异
增值税申报：根据规定，纳税人租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天，因此公司应当将收到的款项全部计算缴纳增值税；
所得税申报：对于经营租赁的租金，出租人应当在租赁期内各个期间按照直线法确认为当期损益，或者其他更合理的方法也可以采用。因此在收到未来一段时间的租金时，可以分摊到每个月确认收入；
差异：导致增值税申报收入大于企业所得税申报收入。
业务三：转让金融商品产生的差异
增值税申报：企业转让金融商品按照卖出价扣除买入价的余额为应税销售额计算缴纳增值税，增值税纳税申报表的主表中的销售额填报时扣除之前的不含税销售额；
所得税申报：会计核算时金融资产转让收益或损失亏损在投资收益科目，因此企业所得税纳税申报时金融资产转让收益或损失也体现在投资收益栏次；
差异：导致增值税申报收入大于企业所得税申报收入。
业务四：收到财政补贴产生的差异
增值税申报：企业取得的财政补贴与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税，例如收到个税代扣手续费返还收入，否则不用计算缴纳增值税，例如园区的税收返还、高新研发补贴等；
所得税申报：企业所得税相关政策规定，除不征税收入外的财政补贴都应并入应纳税所得额计征企业所得税，例如即征即退不需要缴纳增值税，但是需要计入所得税；
差异：导致增值税申报收入大于企业所得税申报收入。
业务五：预收款先开票产生的差异
增值税申报：有些业务中，合同约定需要先让对方支付一部分款项才能启动生产或者提供服务，此时客户也会要求提供发票才能付款，因此在开票时就产生了增值税纳税义务；
所得税申报：所得税确认收入为合同约定时间或者发出商品时，对于预收款项一般不确认所得税收入；
差异：导致增值税申报收入大于企业所得税申报收入。
业务六：价外费用产生的差异
增值税申报：价外费用包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。根据规定，销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用，因此对于收取价外费用应当计算缴纳增值税；
所得税申报：在会计处理方面，价款价费可能计入主营业务收入、其他业务收入、营业外收入、冲减财务费用等会计科目；
差异：导致增值税申报收入大于企业所得税申报收入。
业务七：视同销售下产生的差异
增值税申报：企业将货物在实行统一核算的跨县（市）内部机构间移送用于销售，或者将自产或委托加工货物用于集体福利，需要视同销售计算缴纳增值税；
所得税申报：对于企业将货物在实行统一核算的跨县（市）内部机构间移送用于销售，属于企业内部转移资产行为，既不计入营业收入，也不计算缴纳企业所得税；对于将自产或委托加工货物用于集体福利，因为货物并没有离开本企业，所有权并没有发生转移，也没有相关经济利益流入，因此会计核算上只结转成本，不确认收入，也不计入企业所得税应纳税所得额；
差异：导致增值税申报收入大于企业所得税申报收入。
综上来看，大家不用过分担心增值税的收入和企业所得税的收入差异，我们要做的就是要对业务有正确的理解和完善处理。
三、税收预警指标有哪些？
税务预警系统通过对企业申报的增值税销售收入与企业所得税申报的营业收入之间的关系进行比对，来识别潜在的税务风险。如果两者的差异超过一定阈值，税务部门就会发出预警。具体来说，税务局设定了以下两个主要预警指标：
1、增值税所得税收入比（比例差异）：
公式：增值税所得税收入比=申报的增值税销售收入/企业所得税年度纳税申报的营业收入
如果该比率超过120%，即增值税销售收入大于企业所得税收入的20%，将触发预警。
2、增值税所得税收入差（绝对额差异）：
公式：增值税所得税收入差=申报的增值税销售收入−企业所得税年度纳税申报的营业收入
如果差额超过10万元，也会导致预警。根据这些预警模型，企业一旦遭遇增值税与企业所得税收入差异过大的情况，通常会收到税务局的预警通知。大多数企业都会遇到这种情况，尤其是当其业务跨多个行业或涉及较为复杂的税务安排时。
四、出现差异要不要调平？
综上来看，因为增值税和所得税规定有所不同，企业在日常业务处理中确实会产生一定的差异。部分地区的税务人员会主动打电话要求企业进行调整，以减轻工作量或应对系统考核。因此一些财务人员为了规避税收预警指标监控，往往在年底的时候进行调账，最终将二者差异调平。但是也有部分地区的税务人员会根据企业业务复杂程度，抽查企业申报数据，对于没有差异的情况给与特别关注，让企业配合提供说明资料。在征管系统日益智能化的今天，建议企业根据自身情况如实申报，最好做一个差异登记台账，一方面，可以自查监控企业自身税收风险；另一方面，碰到检查时，也能从容应对。
来源-税海why小猫 税海星空 2024年12月21日 17:06 天津
