资产类税务稽查注意事项及应对

资产税务稽查是一项重要的稽查事项，在稽查过程中，会重点关注企业的固定资产、无形资产等资产状况，以及与之相关的税务处理情况。接下来，我们将从多个方面详细阐述资产税务稽查的重点内容，并进行要点解析，帮助企业应对以及知晓沟通方式。

首先企业资产类税务稽查的重点主要涉及以下几个方面：

1.固定资产：检查企业是否正确确认和计量固定资产，包括资产购置时的成本、折旧计提的基数和方式等，会重点关注固定资产高估情形。

2.无形资产：核查企业无形资产的确认和计量是否符合税法规定，包括无形资产的取得成本、摊销方法和期限等，会重点关注无形资产高估情形。

3.资产的税务处理合规性：检查企业资产的税务处理是否符合税法规定，包括资产的折旧、加速折旧、摊销、减值计提等。重点关注否存在利用资产税务处理进行偷税、逃税等违法行为。

4.资产的处置与转让合规性：核查企业资产处置和转让的税务处理是否符合税法规定，包括处置收入的确认、成本的结转等。是否存在将处置收入隐瞒不报，以及是否存在转让成本虚增或虚减的情况。

以固定资产为例子结合上述关注点分析如下：

1.固定资产折旧：会关注企业固定资产的折旧方法和折旧年限是否符合税法规定。重点关注是否存在将不应计提折旧的资产纳入了折旧范围。

2.固定资产的后续支出：核查企业固定资产的后续支出是否符合资本化的条件，对于符合资本化条件的支出，应计入固定资产原值;否则，应作为当期费用处理。

3.固定资产的处置：检查企业固定资产的处置是否符合税法规定，特别是处置收入是否全额计入应纳税所得额。关注是否存在将处置收入挂账或隐瞒不报的情况。

4.固定资产的纳税调整：会重点关注无票固定资产的税前调整，以及以前年度享受固定资产一次性扣除，以后年度是否调增的情况。

最后大家需要了解与税局沟通时的几点注意事项：

1.了解稽查目的：现在的稽查，大多数是有了相关的风险指标，税局才会稽查，企业应及时询问或确认本次稽查的目标。以便后期及时正确的应对。

2.准备好相关资料：按照税务部门的要求，提前准备好相关的财务报表、会计凭证、账簿等资料，注意确保这些资料的真实性和完整性。

3.配合度要高：企业应积极配合税务部门的工作，如有不清楚或不明确的问题，最好及时向税务部门咨询并寻求指导。

4.保持沟通畅通：稽查期间，企业应保持与税务部门的沟通畅通。如有任何变动或需要调整的事项，应及时通知税务部门，确保双方的信息一致。

以上是资产稽查过程中的应对及沟通注意事项，稽查不可怕，可怕的牵一发而动全身，所以面对稽查一定要重视，以免给企业带来不必要的损失。

收入类税务稽查注意事项及应对

收入类税务稽查一直是税局稽查的重点，因为会计习惯性操作且不注意遵循税法，是补税的重灾区。那企业日常应该注意哪些方面?遇到税务稽查又该如何应对呢?下面具体来分析下：

一、企业日常应关注收入类项目注意事项

1.关注收入的真实性。掌握本企业真实情况，是否存在瞒报或虚列成本等情况。这要求企业建立健全的财务管理制度，确保每一笔收入都有明确的来源和合理的依据。

2.关注收入的完整性。确保所有应计入收入的资金都已正确、及时地录入，并反映在财务报表上。这包括正常业务收入、非经常性收入、投资收益等。对于非现金收入，如应收账款、其他应收款等，也要确保及时确认并记录。

3.关注收入确认的及时性。检查企业是否存在未及时确认收入、将收入挂在往来账户等问题这个是税局检查的重点。

4.关注收入来源的合法性。确保所有收入都来自合法来源，并符合税法规定。非法收入不仅可能引发税务问题，还可能涉及其他法律问题。税务稽查人员在稽查过程中，也会核实是否存在非法收入、违规收入等问题，比如虚构业务、套取资金等行为。

5.关注税收优惠合理性。享受优惠政策的企业也需关注本企业是否符合享受优惠政策的条件，比如高新技术企业日常被稽查的概率要比普通企业大，相关证明材料需留存备查。

6.加强内部控制。建立健全的内部控制体系，确保收入核算的准确性和合规性。通过定期内部审计、风险评估等措施，及时发现并纠正可能存在的问题，降低税务风险。

提醒：穿插到每一项业务中的一个重要注意事项就是发票，在税局稽查过程中，发票往往是突破口，所以企业应尽量保证四流一致、尽力取得合规的凭证。

二、税务稽查时的沟通事项

1.详细了解相关税收政策。在与税局沟通时，对税法和相关政策的了解是非常重要的。这可以帮助会计更准确地表达自己的观点和需求，并且能够在沟通中避免误解和不必要的纷争。

2.情绪上不要慌。遇事要沉着冷静，否则一来就慌，一问就结巴，那真的是谁也救不了你。

3.分析税局关注的点，准备充分。金四时代，大部分的稽查一定伴随者税局的大数据风险指标，这个税局通常会告知，结合业务与风险点，迅速确认税局的关注点，以便于应对。

4.主动配合相关资料的提交。主动配合准备好相关的纳税资料和文件，比如能证明发票四流一致的合同、流水、发货单、入库单等等，以便能够准确、及时地提供税务局所需要的信息。

5.向税局写说明或陈述时，一定要条理清晰。要明确地表达自己的观点和疑虑，避免逻辑不清或模棱两可的回复。

6.寻求专业帮助和支持。对于复杂的税务问题，可以寻求专业人士的帮助和支持，如财税顾问或律师。

沟通的最终目的是尽量在有利于企业的角度上达成共识，比如解释后疑点消除、或非故意导致的税收风险，尽量往少处罚或者不处罚的方向去沟通。但这些都是后置的，企业日常还是要做到防微杜渐，将风险提前消灭在萌芽状态。

总之，日常经营中，企业应严格遵守税法规定，加强收入核算和管理，确保收入的真实性、完整性、合法性和确认及时性。同时，加强内部控制，提高员工的税法意识，及时了解税务政策和法规的变化，确保企业的税务处理符合法律法规的要求。只有这样，企业才能避免引发税务风险，保障企业的稳健发展。

税前扣除类税务稽查注意事项及应对

从深税二稽告〔2023〕946号关于企业所得税稽查方面可以了解到，企业未按公告要求在规定期限内提供证明其支出是真实发生的、与取得收入有关的、合理的支出，并据以税前扣除的各类凭证。

一、企业所得税税前扣除凭证有哪些

企业所得税税前扣除凭证按照来源分为内部凭证和外部凭证：

1、内部凭证：指企业自制用于成本、费用、损失和其他支出核算的会计原始凭证。

2、外部凭证：指企业发生经营活动和其他事项时，从其他单位、个人取得的用于证明其支出发生的凭证，包括但不限于发票(包括纸质发票和电子发票)、财政票据、完税凭证、收款凭证、分割单等。

政策依据：《企业所得税税前扣除凭证管理办法》(国家税务总局公告2018年第28号)第八条。

二、实际业务已经发生未取得发票是否可以税前扣除

实际业务已经发生，没有取得发票，区分如下情形处理：

情况一、虽没有取得发票，但是取得了符合税法规定允许在税前扣除的其他有效凭证(如财政票据、完税凭证等)的同样可以在所得税前扣除;

情况二、如果未取得任何有效凭证，会计上，需要根据实际情况进行入账;税务上，在季度预缴企业所得税时可以暂按账面发生金额进行核算，但在汇算清缴时，应补充提供相应的成本费用的有效凭证在税前扣除，若汇算清缴申报结束时无法取得，对应部分需要进行纳税调增。

政策依据：

1.《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》(国家税务总局2011年第34号公告)第六条;

2.《国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告》(国家税务总局公告2018年第28号)第八条。

三、能否凭分割单作为税前扣除凭证

会计上：一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的，应当将其他单位负担的部分，开给对方原始凭证分割单进行结算。

税法上：企业与其他企业(包括关联企业)、个人在境内共同接受应纳增值税劳务或者非应税劳务发生的支出，采取分摊方式的，共同接受方可以凭借企业开具的分割单作为税前扣除凭证。

小贴士：分割单必须具备原始凭证的基本内容：凭证名称、 填制凭证日期、填制凭证单位名称或者填制人姓名、经办人的签名或者盖章、接受凭证单位 名称、经济业务内容、数量、单价、金额和费用分摊情况等。

参考文件：

1.《会计基础工作规范》(财会字〔1996〕19号)第五十一条第(四)项规定;

2.《企业所得税税前扣除凭证管理办法》(国家税务总局公告2018年第28号)第八条、第十八条。

四、企业存在的风险点及如何自查与布控

(一)取得作废发票占比异常

1、风险点：企业取得的开具日期为2023年度的发票中(包含正常、红冲的专票、普票)作废发票量较大，容易引起税局关注。

2、自查与布控：

(1)若作废的发票处理时不在企业所得税税前扣除、也不在申报增值税时进行进项抵扣，一般理解问题不大，比如：销售方开票后未实际交付给购买方，发现开具有误直接作废重开，这种场景下的作废发票。

(2)最好核实下发票作废的原因，若属于正常原因(包括销货退回、开票有误等)，留存相关合同协议、退货出入库记录等，方便进行合理解释。

(二)佣金和手续费支出与发票金额不匹配

1、风险点：企业2023年度取得的佣金、手续费发票金额，大于A105000表第23行第1列填写的“账载金额”，由于佣金和手续费支出有扣除比例的限制，所以存在隐匿佣金和手续费支出，少调增应纳税所得额，少缴企业所得税的可能，容易引起税局关注。

2、自查与布控

(1)佣金发票一般会开具“其他经纪代理服务”税收分类编码，需检查下取得该编码的发票，实际是否属于有扣除比例限制的佣金和手续费支出，若属于需据实填写到A105000表第23行;若不属于税局核实的话做好合理解释。

(2)检查下A105000表第23行是否忘记填写，填写金额是否准确。

提示：

①若差额是计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出，应当通过折旧、摊销等方式分期扣除，需要留存好相关资料，以备税局关注。

②非保险企业佣金和手续费支出的扣除比例为营业收入的5%;保险企业为当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18%。

参考文件：《财政部 国家税务总局关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》(财税[2009]29号)

(三)财务费用与发票金额不匹配

1、风险点：企业汇算清缴主表填写的“财务费用”金额，大于2023年取得财务费用发票的金额。也就是企业会计上财务费用列支金额大，而取得财务费用发票金额小，所以存在被怀疑虚列财务费用的风险，或者未按规定调增的可能(比如银行手续费未取得合票票据需调增)，容易引起税局关注。

2、自查与布控

(1)企业需要关注是否没有取得发票，依然是凭借回单税前扣除，现在已经全面营改增，属于增值税征税范围内的业务，企业应当取得合规发票在税前扣除。

(2)根据权责发生制账上计入2023年的财务费用，汇缴前才取得的发票(2024年的发票)，也是可以税前扣除的。

(3)若是因现金折扣、汇兑损益等税前扣除不需要发票的业务，需留存好相关资料，以备税局关注;

(4)融资租赁、售后回购、分期付款购进或销售商品超过正常信用时间发生的支出，会计核算计入“财务费用”，但是增值税上是作为价外费用，按主业开具发票，属于正常业务，需留存好相关资料，以备税局关注;

(四)A105000表“其他”纳税调增金额异常

1、风险点：A105000表第3列中“其他”纳税调增事项占总的纳税调增事项的比例较高时，容易引起税局关注。

2、自查与布控

(1)建议企业根据业务实质合理划分至非其他行次，原则上能划分清楚的尽量划分清楚。

(2)汇算清缴申报结束前如果不能取得有效凭证，这部分成本、费用是不能税前扣除，填写成本费用表之后，把这部分通过A105000表13~30行“扣除类调整项目”对应行次进行调整，没有对应行次的可以填入第30行“其他”。

(3)如果确认无法划分只能填写“其他”行的话，建议准备好账簿、凭证、发票等相关证明资料，以备税局要求做进一步解释说明。

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