何观舒：虚开发票罪律师、税务犯罪辩护律师

#株洲#

2024年9月，国家税务总局湖南省税务局在其官网“重大税收违法失信主体信息公布栏”公布了重大税收违法失信案件信息，其中，株洲市有2家农业发展公司存在虚开增值税普通发票的行为，因涉嫌虚开发票罪被移送公安机关立案侦查。

2家农业发展公司的违法失信信息如下：

1.株洲盛某农业发展有限公司，在2023年2月24日至2023年8月13日，主要存在以下问题：为他人（为自己）开具与实际经营业务情况不符的增值税普通发票50份，票面额累计489.94万元。 税务处理处罚：依法移送司法机关。

2.株洲汇某农业发展有限公司，在2023年2月23日至2023年8月13日，主要存在以下问题：为他人（为自己）开具与实际经营业务情况不符的增值税普通发票50份，票面额累计490.36万元。税务处理处罚：依法移送司法机关。

税与罚短评：

根据《刑法》第二百零五条之一的规定，虚开发票罪有2个量刑档次：一是情节严重的，处二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金；二是情节特别严重的，处二年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。

根据最高人民法院、最高人民检察院《关于办理危害税收征管刑事案件适用法律若干问题的解释》（以下简称《解释》）第十三条的规定，情节严重、情节特别严重的标准如下：

情节严重：（1）虚开发票票面金额五十万元以上的；（2）虚开发票一百份以上且票面金额三十万元以上的；（3）五年内因虚开发票受过刑事处罚或者二次以上行政处罚，又虚开发票，票面金额达到第一、二项规定的标准60%以上的。

情节特别严重：（1）虚开发票票面金额二百五十万元以上的；（2）虚开发票五百份以上且票面金额一百五十万元以上的；（3）五年内因虚开发票受过刑事处罚或者二次以上行政处罚，又虚开发票，票面金额达到第一、二项规定的标准60%以上的。

根据规定，上述2家农业发展公司虚开的金额都达到了情节特别严重的标准，其责任人员将面临二年以上七年以下有期徒刑的刑罚。

《解释》是2024年3月20日正式施行的，施行以前，并没有相关文件规定情节特别严重的标准，由法院在审理具体案件时予以把握。在此之前，株洲地区虚开发票罪案件，虚开金额400多万元的，也有争取相对不起诉的案例，例如：

1.1.案例一：徐某某虚开发票案

1.2.案号：攸县人民检察院

1.3.简要案情：曾某某经邓某某介绍，以徐某某实际控制的江西A商贸有限公司名义与攸县多家医院签订销售合同，销售医疗器械，并开具增值税普通发票共101份，金额：4701528.25元，税额：141045.62，价税合计：4842573.87元。

1.4.不起诉理由：本院认为，徐某某实施了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之一第一款规定的行为，涉嫌虚开发票罪，但犯罪情节轻微，具有自首情节，根据《中华人民共和国刑法》第三十七条的规定，可以免予刑事处罚。依据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十七条第二款的规定，决定对徐某某不起诉。

虚开发票罪情节特别严重的标准明确后，虚开金额250万元以上的，是否还可以争取相对不起诉的？可以。但是，几率会比标准未明确前更小了。

对于虚开金额在250万元以上，属于情节特别严重的，可以在法院审判阶段争取缓刑的结果。例如：

2.1.案例二：龚某、龚某某虚开发票案

2.2.审理法院：株洲市荷塘区人民法院

2.3.裁判结果：本院认为，被告人龚某、龚某某为获取非法利益，违反国家发票管理规定，在没有真实业务交易的情况下，为他人虚开增值税普通发票，其中被告人龚某的行为属于情节特别严重（价税合计148400694.81元），被告人龚某某的行为属于情节严重（价税合计3200多万元），其行为均已构成虚开发票罪。公诉机关指控被告人龚某、龚某某犯虚开发票罪的罪名成立。在共同犯罪中，被告人龚某、龚某某所起作用相当，主从关系不明显，不予认定主从犯。被告人龚某、龚某某犯罪后能自动投案，并能如实供述自己的罪行，是自首。在庭审中，被告人龚某、龚某某自愿认罪认罚，且均已退缴全部违法所得。本院对公诉人对被告人龚某、龚某某适用缓刑的量刑建议予以采纳。据此，对被告人龚某、龚某某均适用《中华人民共和国刑法》第二百零五条之一第一款，第二百一十二条，第四十五条，第四十六条，第四十七条，第五十二条，第五十三条，第二十五条第一款，第六十七条第一款，第六十四条，第七十二条第一款、第三款，第七十三条第二款、第三款，《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条之规定，判决如下：被告人龚某犯虚开发票罪，判处有期徒刑三年，宣告缓刑三年；并处罚金人民币五万元。被告人龚某某犯虚开发票罪，判处有期徒刑六个月，宣告缓刑一年；并处罚金人民币一万元。

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