何观舒：虚开增值税专用发票罪律师、税务犯罪辩护律师

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2024年9月，国家税务总局山东省税务局在其官网“重大税收违法失信主体信息公布栏”公布了重大税收违法失信案件信息，其中，临沂有2家公司存在虚开增值税专用发票的行为，被所辖税务局稽查局处以罚款，因涉嫌虚开增值税专用发票罪被移送公安机关立案侦查。

2家公司的违法失信信息如下：

1.山东沃某木业有限公司，在2021年1月1日至2021年9月30日期间，主要存在以下问题：为他人（为自己）开具与实际经营业务情况不符的增值税专用发票143份，金额1398.58万元，税额181.82万元。税务处理处罚：对其处以罚款33万元的行政处罚、依法移送司法机关。

2.平邑富某粮油商贸有限公司，在2021年7月14日至2021年12月31日期间，主要存在以下问题：为他人（为自己）开具与实际经营业务情况不符的增值税专用发票30份，金额263.13万元，税额23.68万元。税务处理处罚：对其处以罚款15万元的行政处罚、依法移送司法机关。

《发票管理办法》第三十五条规定：“第三十五条　违反本办法的规定虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。”

上述2家公司因虚开增值税专用发票被所辖税务机关处以相应的罚款，此外，根据司法解释的规定，虚开增值税专用发票税额10万元以上的，构成虚开增值税专用发票罪。上述2家公司虚开的税额都超过了入罪标准，因此将其移送公安机关立案侦查。

对于虚开税额虽然达到了入罪标准，但税额不大，例如：平邑富某粮油商贸有限公司虚开税额仅为23.68万元，具有从轻、减轻处罚情节的，可以争取相对不起诉的结果。例如：

1.1.案例一：孙某某虚开增值税专用发票案

1.2.办案机关：山东省费县人民检察院

1.3.简要案情：孙某某在经营费县A板材厂期间，接受费县3家厂子虚开的增值税专用发票共计16张，虚开的税款数额共计239344.96元。

1.4.不起诉理由：本院认为，被不起诉人孙某某实施了《中华人民共和国刑法》第二百零五条规定的行为，构成虚开增值税专用发票罪，但其犯罪情节轻微，有自首情节，并自愿认罪认罚，可以免除刑罚。依据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十七条第二款的规定，决定对孙某某不起诉。

对于山东沃某木业有限公司虚开税额为181.82万元，属于数额较大，其责任人员将面临三年以上十年以下有期徒刑。但是，如果具有从轻、减轻处罚情节，可以在法院审判阶段争取缓刑的结果。例如：

2.1.案例二：解某某、公某某虚开增值税专用发票案

2.2.审理法院：山东省平邑县人民法院

2.3.裁判结果：本院认为，被告人解某某、公某某为赚取开票费，为他人虚开增值税专用发票，虚开税款数额较大，其行为均构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关的指控成立，本院予以支持。被告人解某某、公某某主动到案后能够如实供述自己的主要犯罪事实，系自首；在犯罪中起次要作用，系从犯；且自愿认罪认罚，已退缴非法所得，对被告人解某某、公某某应当减轻处罚并适用缓刑，接受社区矫正。缓刑考验期间，被告人应当遵守法律、法规，服从司法行政机关的监督和管理，积极参加公益活动，做有益于社会的公民。公诉机关的量刑建议适当。......判决如下：被告人解某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年，缓刑三年，并处罚金人民币70000元；被告人公某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年六个月，缓刑二年，并处罚金人民币60000元。

3.1.案例三：赵某某虚开增值税专用发票案

3.2.审理法院：山东省平邑县人民法院

3.3.裁判结果：本院认为，被告人赵某某让他人为自己虚开增值税专用发票，数额较大，其行为构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关的指控成立，本院予以支持。关于被告人的辩护人提出的赵某某购买的发票存在真实交易，未给国家造成损失，不应认定为犯罪的辩护意见......辩护人的辩护意见不能成立，本院不予采纳。被告人赵某某主动投案后能够如实供述自己的犯罪事实，系自首；且自愿认罪，已补缴抵扣的税款，对被告人赵某某可以减轻处罚，并适用缓刑，接受社区矫正。在缓刑考验期间，被告人应当遵守法律、法规，服从司法行政机关的监督和管理，积极参加公益活动，做有益于社会的公民。......判决如下：被告人赵某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年，缓刑二年，并处罚金人民币6万元。

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