税务稽查（206）假发票入账资产被稽查及不确认资产被稽查
欢迎阅读，这是我灵机一动想到的表述，读罢此文想必你会收获满满。
一、 关于资产的入账价值
二、 损益与资产的二分法与物债两分法
三、 源头是假的永远是假的
四、 稽查案例一，成本费用没发票
五、 稽查案例二，收入舞弊不敢记成本
一、 关于资产的入账价值
存货的入账价值包括采购成本、加工成本和其他成本。其中，存货的采购成本，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。
存货是个非常复杂的会计项目，因为包含了原材料、库存商品、生产成本、制造费用。存货涉及到收发存、计价测试、成本核算、存货倒扎程序。如果源头是假的必然会导致财务舞弊和税务舞弊。
任何东西如果没有刺探到本质，是浮于表面的，不深刻的，因此在专业领域泛泛而谈没什么用，存货的税务风险亦如此。如果没有强大的数据分析和商业实质分析，是分析不出来存货本质的财务舞弊和税务舞弊的，因此会计分析能力就变得如此之重要。
如果存货采购的时候涉及到没有发票可能会购票，但是这个成本真的，如果没有采购而是假的存货入账，那么成本是假的而且发票还是假的。
二、 损益与资产的二分法与物债两分法
在会计学中有损益和资产的划分，简单理解损益进利润表是个发生额，资产进资产负债表是存量。抛开学术的问题不谈，实务中如何分更多是看经验。比如购买了一台电脑2000元，你觉得应该计入到固定资产还是直接进管理费用。
我想大部分是进管理费用，因为这样核算简单和清晰，如果过了一遍固定资产再去计提折旧这无形中增加了很多负担。
又比如说支付了两千万元的营销相关开支，但是5年内提供完毕，那么预付的时候应该在资产负债表中，在摊的时候在缓慢计入到损益中。
因此在实务中如何区分损益和资产更多是实务经验和会计职业判断，每个人、每个公司的职业判断是不同的，所以一百个会计加一个审计，某笔交易或者事项有101种做法，这就是社会科学永远没有标准答案。
损益与资产的二分法与民法的物债两分法有些类似，物权是绝对的，债是相对的。物权之绝对变成了资产，然后债可能引起物权的变动。
在民法中合同协议；生效的法律文书；事实行为（如建造）；所有权人的放弃，引起了物权变动。
那么在会计学中资产始终会转化为损益，资产转变成损益过程中，这是涉税的。企业所得税有对称性，比如购买的固定资产入账了而且还有发票。
此时在流转税中抵扣了进项，在所得税中资产从折旧中扣除，因此在资产转变为损益时触发了所得税事项，此时就变成了应纳税所得额计算。
三、 源头是假的永远是假的
在数据的世界里假的真不了，真的假不了，但是税法做出评价时首先在真的基础上做出评价，假的基础上直接触犯了税法。
比如某个公司成本是1000万，全部是真的，但是800万没有发票，那么在税务做出评价时需要考虑为什么800万没有发票，这800万的哪些是无需发票的，比如工资、折旧、摊销、社保这些东西无需发票，当然折旧摊销的源头要有发票。
四、 稽查案例一，成本费用没发票
你公司在2019年至2021年期间列支销售费用3,136,228.35元，2020年摊销2,860,603.33元无形资产，2021年预估费用1,732,481.00元没有取得符合规定的发票，经查上述属于在账簿上多列支出，少缴企业所得税税款1,297,884.19元，构成偷税。
至于是否是真的有销售费用3,136,228.35元，仅仅从资金流（实付和应付的）的角度上看，无从获知，但是没有取得发票这个事情是不合规的。
五、 稽查案例二，收入舞弊不敢记成本
你公司通过个人账户收取销售货款22275581.24元，……上述收入22275581.24元（含税），你公司未并入会计核算，未按规定向税务机关申报相关税费。造成少缴增值税2562267.49元、企业所得税52437.59元、城市维护建设税128133.87元。
截止2023年3月17日，你公司2021年3至12月外购货物取得增值税专用发票未作会计处理、未申报进项税额、金税系统显示滞留票未勾选状态，金额9207314.80元、税额1196950.92元，其中6月191409.41元、８月817962.41元、９月112846.53元、10月74732.58元。
你单位利用进项发票不入账也不勾选（滞留票），销售款截留在个人银行卡上的方式少申报销售收入，存在主观故意。
这个案例中因为私人账户收款，不做收入，如果做了成本就要勾选发票，此时会导致毛利率出现巨大的跳跃性或者极低，这种情况下很容易被税务局的风险检测系统监控到。
这些东西源头是上不假，但是故意玩数字游戏，资产不入账。
分录1：
借：货币资金（对公）
贷：收入
税费
分录2：
借：存货
贷：应付
分录3：
借：成本
贷：存货
这个稽查案例把它翻译成会计分录就是不按照上述操作来。分录1中货币资金在私户，这就是私户收款隐匿收入。
分录2，因为怕毛利率变化露馅所以不勾选发票，也没进入报表。分录3是分录2衍生。
这个案例中的货币资金就是物权的一种，只不过这个物权不在法人公账，跑到了私账了。
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