何观舒：骗取出口退税罪律师、税务犯罪辩护律师

#邵阳#

2024年9月，国家税务总局湖南省税务局在其官网“重大税收违法失信主体信息公布栏”公布了重大税收违法失信案件信息，其中，邵阳市有5家公司存在骗取出口退税的行为，被所辖税务机关处以追缴税款的行政处理，处以罚款的行政处罚、停止办理出口退税，因涉嫌骗取出口退税罪被移送公安机关立案侦查。

5家公司的违法失信信息如下：

1.邵东博某箱包有限公司，在2020年01月14日至2021年12月31日期间，主要存在以下问题：以欺骗手段，骗取国家出口退税款172.17万元。 税务处理处罚：对其处以追缴税款172.17万元的行政处理、处以罚款172.17万元的行政处罚、停止为其办理出口退税一年半，依法移送司法机关。

2.湖南荣某箱包有限公司，在2020年03月19日至2021年12月31日期间，主要存在以下问题：以欺骗手段，骗取国家出口退税款49.28万元。税务处理处罚：对其处以追缴税款49.28万元的行政处理、处以罚款49.28万元的行政处罚、停止为其办理出口退税一年，依法移送司法机关。

3.湖南洋某箱包有限公司，在2020年03月19日至2021年12月31日期间，主要存在以下问题：以欺骗手段，骗取国家出口退税款43.85万元。税务处理处罚：对其处以追缴税款43.85万元的行政处理、处以罚款43.85万元的行政处罚、停止为其办理出口退税一年，依法移送司法机关。

4.湖南盼某箱包有限公司，在2020年12月18日至2022年02月28日期间，主要存在以下问题：以欺骗手段，骗取国家出口退税款30.13万元。 税务处理处罚：对其处以追缴税款30.13万元的行政处理、处以罚款30.13万元的行政处罚、停止为其办理出口退税一年，依法移送司法机关。

5.邵阳华某鞋业有限责任公司，在2020年01月01日至2022年12月20日期间，主要存在以下问题：以欺骗手段，骗取国家出口退税款15.12万元。 税务处理处罚：对其处以追缴税款228.52万元的行政处理、处以罚款16.12万元的行政处罚、停止为其办理出口退税一年，依法移送司法机关。

税与罚短评：

骗取出口退税罪，是指以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额较大的行为。

根据最高人民法院、最高人民检察院《关于办理危害税收征管刑事案件适用法律若干问题的解释》第八条的规定，骗取出口退税罪三个量刑档次的标准分别为：骗取国家出口退税款10万元以上属于数额较大、50万元以上属于数额巨大、500万元以上属于数额特别巨大。

上述5家公司中，除了邵东博某箱包有限公司达到数额巨大标准外，其余公司都属于数额较大。

对于虽然达到了数额较大标准，但是，具有从轻、减轻处罚情节，积极退缴税款的，可以在审查起诉阶段争取相对不起诉的结果。例如：

1.1.案例一：陈某某骗取出口退税案

1.2.办案机关：广州市白云区人民检察院

1.3.不起诉理由：本院认为，陈某某实施了《中华人民共和国刑法》第二百零四条第一款规定的行为（骗税299124.43元），构成骗取出口退税罪，但犯罪情节轻微，有自首情节，且认罪认罚，并已退缴税款，根据《中华人民共和国刑法》第三十七条的规定，不需要判处刑罚。依据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十七条第二款的规定，决定对陈某某不起诉。

对于数额巨大的，如没有适用减轻处罚情节，最低也要面临五年有期徒刑的刑罚。但是，如果具有适用减轻处罚情节，可以在五年以下有期徒刑幅度内判处刑罚；对于判处三年或者三年以下有期徒刑，并符合缓刑适用条件的，依法可以适用缓刑。例如：

2.1.案例二：詹某某骗取出口退税案

2.2.审理法院：湖南省中方县人民法院

2.3.裁判理由：本院认为：被告人詹某某伙同詹某2、詹某1通过虚开的增值税专用发票虚构已税货物出口的事实，骗取国家出口退税款共计人民币726403.88元，税款数额巨大，其行为已构成骗取出口退税罪，中方县人民检察院指控被告人詹某某犯罪的事实清楚，证据确实、充分，但指控的罪名不当；本案中被告人詹某某伙同詹某2、詹某1通过虚开的增值税专用发票，虚构已税货物出口的事实，骗取国家出口退税款以谋取非法利益的行为符合骗取出口退税罪的犯罪构成，故应以骗取出口退税罪对其定罪处罚；在共同骗取出口退税犯罪中，被告人詹某某起主要作用，系主犯，应当按照其所参与的全部犯罪处罚；被告人詹某某在案发后自动投案，并如实供述了其罪行，系自首，依法可以减轻处罚；被告人詹某某案发后，积极退缴违法所得，可酌情从轻处罚。.......判决如下：被告人詹某某犯骗取出口退税罪，判处有期徒刑三年，缓刑三年，并处罚金人民币727000元。

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