解答：
企业执行《企业会计准则》的，对于涉及到所得税的会计处理，是按照具体《企业会计准则第18号——所得税》规定进行的。
而企业所得税的预缴申报和汇算清缴，是按照企业所得税法及其实施条例等一系列的税法规定来执行的。
因此，到年终时，企业会计核算预提的“应交税费-应交企业所得税”全年累计金额，与企业所得税预缴申报实际预缴金额，法理上是会存在差异的，“应交税费-应交企业所得税”在关账时的余额就可能不为0，甚至可能是借方余额（负数）。
企业会计核算预提数与预缴金额不一致，不一定就是会计差错，有时恰恰是会计核算和税务处理都是正确的才会出现的结果。相反，有些企业的会计核算预提数与预缴金额一致，却可能存在会计差错。
因此，对于提问所述的“多提企业所得税40000元”，就需要结合企业的实际情况进行分析，判断企业的会计核算是否正确，以及汇算清缴时企业是否需要补缴企业所得税，如果需要补缴企业所得税，会计核算计提的金额是否正确等。千万不要在没有分析具体情况下，就认定是“多提”了，或者认定别人的会计处理就是错误的，否则会贻笑大方的。
一、企业所得税会计预提数大于预缴数的情形会计核算预提与季度预缴申报，各自依据不同，在各自都正确的情形下，就会出现二者不一致的情况。
（一）存在应纳税暂时性差异
比如，企业在以前年度享受了固定资产一次性税前扣除的优惠政策，在后续使用期间会计核算按照会计准则规定，继续分期折旧。在企业所得税季度预缴申报时，除税法特别规定可以季度享受的优惠政策外，其余的税会差异在预缴申报时不做纳税调整，因此，税前扣除依照会计核算数据，就会造成季度预缴会少预缴。而汇算清缴时，需要全面清理税会差异并做纳税调整，已经享受过一次性税前扣除的固定资产折旧费不得再次扣除，需要做纳税调增，补缴企业所得税。
企业在年终关账时，依照所得税会计准则规定，为准确反映企业真实情况、准确计算“所得税费用”等，需要全面清理税会差异以及递延所得税等，最终计提的“应交税费-应交企业所得税”就可能大于实际预缴金额。当然，也可能出现会计预提金额小于预缴金额的
1.年终时对以前年度一次性税前扣除的固定资产折旧费，冲减以前确认的“递延所得税负债”：
借：递延所得税负债
贷：应交税费-应交企业所得税
说明：季度预缴时，按照会计核算数据申报，对差异不做纳税调增。
2.汇算清缴时，对税会差异做纳税调增，补缴企业所得税：
借：应交税费-应交企业所得税
贷：银行存款
（二）存在永久性税会差异
比如，最简单也是最常见的，企业的成本费用支出等在预缴申报和汇算清缴时，都无法取得符合税法规定的税前扣除凭证，甚至汇算清缴后也无法取得的。
《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）第六条：企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。
因此，在预缴时按照会计核算数据申报，但是到汇算清缴时无法取得就需要做纳税调增了。
年终关账前的会计核算时，已经能预计到某些成本费用支出无法取得税前扣除凭证，就需要按照永久性税会差异处理，在预提所得税时，就需要确认对应“所得税费用”。
除了无法取得税前扣除凭证外，还有业务招待费、广告费和业务宣传费等，税前扣除金额是按照税法规定计算的限额扣除，扣除金额肯定小于账面金额，预缴申报时不做纳税调增，汇算清缴时就需要纳税调增补税。同样的，年终关账前的所得税会计处理，也是需要考虑这些永久性税会差异的影响，会计核算确认相应的“所得税费用”。
借：所得税费用
贷：应交税费-应交企业所得税
二、汇算清缴后的会计处理前面已经分析了，所谓的“去年多提企业所得税40000元”，会计核算可能是正确的。当然，也可能是错误的等情形。
（一）会计核算正确的后续处理
汇算清缴后，补缴税金：
借：应交税费-应交企业所得税
贷：银行存款
（二）年终所得税会计错误的
1.永久性差异的会计差错导致多计提的：
（1）冲销多计提的所得税费用和应交税费
借：应交税费-应交企业所得税
贷：以前年度损益调整
（2）调整留存收益：
借：利润分配-未分配利润
盈余公积-法定公积金
贷：以前年度损益调整
2.应纳税暂时性差异的会计差错导致的
比如，季度预缴未享受固定资产一次性税前扣除政策，年终关账前所得税会计处理也未予以考虑，汇算预缴时却选择享受，导致多预提企业所得税的。因此，汇算清缴后，应确认应纳税暂时性差异导致的递延所得税，并同时冲销多提所得税：
借：应交税费-应交企业所得税
贷：递延所得税负债
3.可抵扣暂时性差异的会计差错导致的
比如，企业每年12月预收出租房屋下一年度的租金，按照税法规定在租金收取时确认收入，会计核算却是在租赁期间分期确认收入，导致需要先交企业所得税，构成可抵扣暂时性差异。如果年终所得税会计处理时，忘记冲销以前年度确认的递延所得税，就可能多提所得税的会计差错。
因此，在汇算清缴后，多错误多提的所得税应予以冲销：
借：应交税费-应交企业所得税
贷：递延所得税负债
（三）综合因素
会计实务中，所得税会计中多数情况下都是综合因素构成的，即汇算清缴后补税、退税或多提所得税等，都是很多因素综合影响的结果，可能同时存在永久性差异、应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。对于所谓多提所得税，也可能部分金额计提是正确的，只有部分计提是错误的。
因此，在综合因素下，会计分录可能为：
借：应交税费-应交企业所得税
递延所得税负债（可能贷方）
以前年度损益调整（永久性差异导致的，也可能在贷方）
贷：银行存款
递延所得税资产（可能借方）
应交税费-应交企业所得税（可能补缴金额大于账面预提金额，还需要补提）
永久性差异的，需要调整上年度的“所得税费用”，然后还有调整留存收益：
借：利润分配-未分配利润
盈余公积-法定公积金
贷：以前年度损益调整
说明：该会计分录，可能出现借贷方向相反的情况。
三、执行《小企业会计准则》的账务处理企业执行《小企业会计准则》的，不需要考虑递延所得税的问题，同时对于会计差错更正也采用“未来适用法”，因此，会计处理简单。
企业汇算清缴后，如出现计提所得税大于实际补缴金额：
借：应交税费-应交企业所得税（上年度计提的余额）
贷：银行存款（实际补缴金额）
所得税费用（差额）
