来源：中道财税-常则宇
历经多次审议，增值税在1994年暂行条例基础上，于2024年12月完成立法，我国18个税种中已有14个完成立法，这是税收法治建设的重要成果。增值税法相较于二审稿删减“兜底授权”条款，依税制平移思路设计，呈现诸多亮点，对企业和个人影响重大。
一、明确立法目的，保障纳税人权益增值税法第一条规定立法目的，旨在健全制度、规范征收、保护纳税人权益，“保护纳税人的合法权益”被写入其中意义重大，让该法在税收立法中更具示范价值。
二、征税范围调整，接轨国际与化解遗留问题1.劳务并入服务：“加工修理修配劳务”曾因税制划分特殊对待，现并入“服务”，税率13%，解决历史遗留分类问题，使征税范围界定更合理。
2.境内销售界定优化：此前境内销售服务、无形资产界定易有争议，现遵循“消费地原则”修改，减少实践争议，营造良好跨境税收环境。
3.视同应税交易简化：简化后仅保留三项视同应税交易情形，原兜底条款删除，部分行为不再视同应税交易，但并非都不征税，需等待进一步细则说明。
4.不征税范围更新：明确四种不征税情形，“依照法律规定被征收、征用而取得补偿”从“免征”变为“不征”。
5.明确价外税及相关规定：规定增值税为价外税，税额应在交易凭证单独列明，有助于解决合同价格争议。
三、明确纳税人标准，提供计税选择灵活性确定小规模纳税人标准为年应征增值税销售额未超五百万元者，会计核算健全的小规模纳税人可选择按一般计税方法计税，且国务院可依规调整标准，利于激发小微企业活力，适应经济发展变化。
四、税率与征收率有调整，注重稳定与简化1.税率保持稳定：受多种因素影响，税率维持 6%、9%、13% 及出口零税率不变，后续仍有改革空间。
2.征收率简化趋势：简易计税征收率明确为3%，删去相关例外条款，5% 征收率可能逐步退出历史舞台。
3.混合销售规则改变：混合销售定义及计税方式更新，依主要业务适用税率、征收率，凸显合同签订重要性。
五、应纳税额规则优化，保障纳税人权益1.境外交易纳税明确：境外单位和个人境内应税交易，一般以购买方为扣缴义务人，也可依规委托境内代理人申报纳税，平衡征管与实际操作。
2.进项税额规定优化：去掉“与应税交易相关”限定，简化企业进项税额核算，提高遵从效率。
3.销售额定义完善：重新定义销售额，去除“价外费用”争议概念，同时明确将“非货币形式的经济利益”纳入价款范围，并增加“与之相关”的要求，强化了交易与对价之间的关联性。
4.留抵退税法定化与选择权赋予：留抵退税纳入法律，纳税人可自主选择结转下期抵扣或申请退还，尊重纳税人权益。
5.进项税额抵扣调整利好：在不得抵扣的进项税额中删除了“贷款服务”，使贷款利息进项抵扣有望实现；在餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务前面加了一个限定“直接用于消费”的不得抵扣，完善抵扣链条，但具体细则待明确。
六、税收优惠变革，兼顾规范与灵活1.免税项目调整：整合规定后明确9种免税项目，“避孕药品和用具” 免税优惠被删，提示关注政策变化以规划税务。
2.小规模纳税人优惠更灵活：小规模纳税人可灵活选择是否享受税收优惠，助其应对市场变化，提升竞争力。
七、税收征管升级，提效与转型并行1.计税期间简化：简化计税期间，取消 “1日、3日、5日”选择，便利纳税人，提高征管效率。
2.电子发票与信息共享推进：明确电子发票与纸质发票等效，推广电子发票，推动 “以数治税”，优化征管环境。
八、确定实施日期，预留准备时间增值税法2026年1月1日起施行，废止暂行条例，设定一年过渡期便于各方准备，完善配套文件。
综上所述，增值税立法带来的系列变化意义深远，财务人员、企业、税务等各方均需积极适应，把握机遇应对挑战，推动经济在新税收制度下高质量发展。
