个体户未设账簿，未报税，补税+罚款388万元

徐某系快手平台注册个体工商户。税务局下发的文书显示税务检查情况：

一、处罚事由

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徐***经营过程中未设置账簿，有关成本费用资料已残缺不全，仅能提供部分成本费用资料。经审核，其提供的各期销货成本没有明确证据，员工工资、物流费用、推广费用等仅能提供统计表格且无符合规定的税前扣除凭证，故对于该单位提供的成本费用资料检查组无法核实并确认其真实性。

检查组另查明，徐***2019年-2021年取得快手官方提供的活动奖励金，已按劳务报酬所得申报缴纳个人所得税。徐***在上述年度个人所得税申报中，仅申报劳务报酬所得、不申报经营所得的行为，属于《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条规定的“虚假的纳税申报”。

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二、处罚结果

1. 依据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十四条第二款之规定，徐***经营网店取得应税销售额，不进行纳税申报，不缴应纳税款，对徐***不缴的2019-2021年增值税、城市维护建设税，追缴其不缴的税款及滞纳金，合计728894.02元。

2. 隐匿经营网店取得的经营所得、少记收入的行为构成偷税，补缴个人所得税以及罚款共计3152864.22元。

警惕！个体户必备的8个“有”！

一、具有真实经济业务

税务局对发票背后业务实质的关注远远大于发票本身，发票仅仅是一个表象而已，因此业务真实为第一前提。

二、具有与业务规模相匹配的人员

因为没有人员就没有相应的业务能力！个体户的负责人不要进入黑名单，需要具有完全民事行为能力的，避免用60岁以上的人员，预留负责人电话必须为有效电话！

三、具有证明业务发生的证据

比如一份咨询费的发票，是否有咨询专家的专业资质、人员专业能力及简介等证明资料；同时要关注咨询事项与本企业生产经营的直接相关性。

再次，企业要将咨询事项、签订的合同、完成项目计划、时间、人员安排，支付款项方式、成果体现方式（如方案、报告等资料）的存放地点和保管人，以及后续针对咨询事项的实施、调整、效果等情况资料，进行统一收集保管和存档。

四、具有真实的注册地址和真实的经营场所

若是大部分个体户、个人独资企业集中在税收洼地注册，就会成为稽查的重点区域。

2023年，利用税收洼地进行恶意的税收筹划是税务严查的重点！

五、有真实的资金流

不管是提供了服务还是销售了货物，是否收取了款项？是否公对公转账了？是否存在资金回流现象？

六、签订了证明业务真实的合同或者协议

不要简单地以为只要签订了合同的发票，就是没有问题的发票。

合同仅仅是次要证据之一，签订合同时更多的关注内容细节、时间点、程序、流程、成果展现、所达目标等。

合同切记不要仅仅一页纸，一定要签订的真实全面。

七、成立具有合理的商业目的

切记不要仅仅为了开票而设立。

设立个体工商户，必须符合经营需求、更要符合集团战略发展的要求，将设立的每个经济实体融入到整个产业价值链中去，这才具有合理的商业目的。

八、对外销售有合理的定价

价格明显偏高或者偏低都带有人为转移利润的嫌疑。

特别是与关联方之间的交易定价是否合理，因为这是税务机关检查时的重点关注事项。

价格的“度”，也就是合理性非常重要！一旦过了，不合理了，难以自圆其说！

个体户严查开始！八大涉税风险，赶紧自查！

1.不记账、不设账簿

《个体工商户建账管理暂行办法》 对个体工商户建账提出了明确要求：达到建账标准的个体户需要记账；达不到建账标准的个体户，需建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿。

2.不缴纳社保

很多人认为个体户不需要缴纳社保，非也！是否缴纳社保需要具体情况具体判断：

有雇员：需依法缴纳社保。《社会保险费征缴暂行条例》第12条规定∶“缴费单位和缴费个人应当以货币形式全额缴纳社会保险费。缴费个人应当缴纳的社会保险费，由所在单位从其本人工资中代扣代缴。社会保险费不得减免。”

无雇员，可以不缴纳社保。无雇工的个体工商户、未在用人单位参加基本养老保险的非全日制从业人员以及其他灵活就业人员可以参加基本养老保险，由个人缴纳基本养老保险费。

3.未按规定报税

纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。

4.增值税涉税风险点

（1）发票开具不合规：开票不及时，开票信息与业务不符；

（2）虚开发票：可利用小规模纳税人免征额优惠政策为其他单位虚开增值税发票；（3）销售收入不完整：现金收入、未开票收入，视同销售未入账报税；

（4）进项税税额抵扣不合规：收到发票信息与业务不符，将用于集体福利、个人消费等不能抵扣进项税额的项目进行了违规抵扣。

5.所得税涉税风险点

（1）与其他不属于经营所得的收入混淆；

（2）零申报、不申报、或不按规定记账；

（3）虚列成本费用；

（4）收入不完整；

（5）个人、家庭费用与经营费用未能分别核算。

6.所得税涉税风险点

很多个体户老板认为自己不用缴纳房产税、印花税等小税种，这种想法是错误的，只要发生涉税业务，就要缴纳相关税费。

7.个体户取得的工资作税前扣除

个体工商户取得的收入为经营所得，如果取得名义上的工薪收入等综合所得，是不能税前扣除的，要并入最终的财产所得一并征收个人所得税。

8.不开设对公账户

个体工商户其实可以不开设对公账户，由老板私人账户进行收付款项，但这样容易造成公私不分，有逃税的嫌疑，容易被税务局调查。

个体户容易出现的几个误区以及官方信息

1.个体户可以不记账×

根据《个体工商户建账管理暂行办法》规定：凡从事生产、经营并有固定生产、经营场所的个体工商户，都应当按照法律、行政法规和本办法的规定设置、使用和保管账簿和凭证，并根据合法有效凭证记账核算。

2.个体户可以不报税×

个体户交税，申报纳税是基本的义务，不交税的个体户会受到税务局的处罚，包括罚款、滞纳金，严重的将被吊销营业执照。

根据《国家税务总局关于小微企业免征增值税有关问题的公告》规定：只要是小规模纳税人，不管是个体户还是公司都能享受月收入不超过10万元、季度收入不超过30万元免交增值税。

3.个体户可以不年检×

根据《个体工商户条例》第14条规定：个体工商户应该在每年规定的时间内向登记机关申请办理年度验照。

第23条规定：个体工商户未在规定期限内申请办理年度验照的，由登记机关责令限期改正；逾期未改正的，吊销营业执照。

4.个体户可以不审批×

个体户和公司一样都需要审批。

根据《个体工商户条例》第二十二条规定：个体工商户登记事项变更，未办理变更登记的，由登记机关责令改正，处1500元以下的罚款；情节严重的，吊销营业执照。

如果有变更事项的需求也需要和公司一样办理变更登记。

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