何观舒：虚开增值税专用发票罪律师、税务犯罪辩护律师

#沭阳#

2023年9月13日，国家税务总局宿迁市税务局第一稽查局发布了税务文书送达公告，以公告送达的方式向沭阳臻某纺织有限公司、沭阳南某纺织科技有限公司送达《税务事项通知书》（重大税收违法失信主体告知适用）。

沭阳臻某纺织有限公司、沭阳南某纺织科技有限公司存在为他人（为自己）开具与实际经营业务情况不符的增值税专用发票的行为，被所辖税务机关处以罚款的行政处罚，因涉嫌虚开增值税专用发票罪依法移送公安机关，拟确定为重大税收违法失信主体。

2家纺织公司的失信信息如下：

1.沭阳臻某纺织有限公司，在2018年1月18日至2018年12月31日期间，主要存在以下问题：为他人（为自己）开具与实际经营业务情况不符的增值税专用发票265份，金额2495.26万元，税额343.62万元。

2.沭阳南某纺织科技有限公司，在2019年1月1日至2021年4月30日期间，主要存在以下问题：为他人（为自己）开具与实际经营业务情况不符的增值税专用发票216份，金额1950.35万元，税额260.04万元。

2家纺织公司的税务处理处罚是：对其处以罚款50万元的行政处罚、依法移送司法机关。

根据《刑法》第二百零五条和最高人民法院《关于虚开增值税专用发票定罪量刑标准有关问题的通知》的规定，虚开税额250万元以上的，属于数额巨大，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。因此，涉案公司的责任人员如不具有减轻处罚情节，最低也要面临十年有期徒刑的刑罚，而具有减轻情节的，可以在三年以上十年以下有期徒刑幅度适用刑罚。例如：

1.1.案例一：姜某某等虚开增值税专用发票案

1.2.案号：江苏省沭阳县人民法院刑事判决书（2019）苏1322刑初952号

1.3.裁判结果：本院认为，被告单位江苏A塑业有限公司让他人为自己虚开增值税专用发票，数额巨大，被告人姜某某作为直接负责的主管人员，被告人蔡某某为被告单位虚开增值税专用发票，数额巨大（税额4599775.44元），其行为均已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控被告单位江苏A塑业有限公司、被告人姜某某、蔡某某犯虚开增值税专用发票罪的罪名正确，事实清楚、证据确实充分，予以支持。被告人蔡某某案发后自动投案，并如实供述自己的犯罪事实，系自首，予以减轻处罚。被告人姜某某归案后如实供述自己的犯罪事实，可以从轻处罚。被告人姜某某、蔡某某认罪认罚，依法予以从宽处罚。被告单位已补缴部分税款，酌情对被告单位及被告人姜某某从轻处罚。......判决如下：被告人姜某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十年一个月；被告人蔡某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑七年二个月，并处罚金人民币二十万元。

2.1.案例二：黄某某虚开增值税专用发票案

2.2.案号：江苏省沭阳县人民法院刑事判决书（2020）苏1322刑初81号

2.3.裁判结果：本院认为，被告单位沭阳A工贸有限公司违反发票管理规定，为他人虚开增值税专用发票，数额巨大（税额4308313.68元），被告人黄某某为直接责任人员，其行为均已经构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控被告单位沭阳A工贸有限公司、被告人黄某某犯虚开增值税专用发票罪的罪名正确，事实清楚、证据确实充分，予以支持。被告人黄某某案发后自动投案，并在归案后能如实供述自己及被告单位的犯罪事实，系自首，对被告人黄某某予以减轻处罚。被告人黄某某自愿认罪认罚，予以从宽处理。......判决如下：被告人黄某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑八年四个月。

那么，虚开税额巨大，是否有适用缓刑的可能。例如：

3.1.案例三：张某虚开增值税专用发票案

3.2.案号：江苏省沭阳县人民法院刑事判决书（2020）苏1322刑初8号

3.3.裁判结果：本院认为，被告人张某虚开增值税专用发票，数额巨大（税额19715670.22元），其行为已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控被告人张某犯虚开增值税专用发票罪的罪名正确，事实清楚、证据确实充分，予以支持。被告人张某伙同他人共同实施故意犯罪，系共同犯罪。被告人张某在共同犯罪中起次要作用，系从犯，依法予以从轻处罚。被告人张某案发后主动投案，并如实供述自己的犯罪事实，系自首，依法对被告人张某予以从轻处罚。被告人张某自愿认罪认罚，依法予以从宽处理。被告人张某已退出其与涉案关系人的共同违法所得，且涉案税款已由涉案单位进行了补缴，对被告人张某依法酌情予以从轻处罚。......判决如下：被告人张某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年，并处罚金人民币八万元。

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