天津税务部门根据税收大数据分析线索，发现某律师事务所合伙人申报2023年度经营所得个人所得税成本费用率过高，存在应纳税所得额不实的疑点，对其进行风险提醒。该律师事务所存在使用不合规发票作为税前扣除凭证等问题，在税务机关风险提示和政策辅导后，合伙人补缴个人所得税及滞纳金合计34.6万元。
天津税务部门提醒广大纳税人，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、《财政部 国家税务总局关于印发〈关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定〉的通知》等相关规定，账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当合法、真实、完整。税务机关发现存在涉税问题的，会通过提示提醒、督促整改和约谈警示等方式，提醒督促纳税人整改，对于拒不整改或整改不彻底的纳税人，税务机关将依法依规进行立案检查。
个人所得税的风险
长期挂账风险：根据财税〔2003〕158号规定，个人股东从其投资企业借款，若纳税年度结束时未归还且未用于企业生产经营，其未归还部分可视为对个人股东的红利分配，计征个人所得税。将股东借款在其他应付款中长期挂账不处理，可能会引发税务稽查，因此企业应及时处理股东借款，避免长期挂账。
专项附加扣除证据风险：个人所得税专项附加扣除包括住房贷款利息、住房租金、子女教育、大病医疗、赡养老人等支出，但扣除时需要有明确证据，因此应确保所有扣除项目都有充分的证据支持，以确保合规。
个人账户高额流水风险：比如将无需开票的收入直接转入股东个人账户，导致企业账户现金流减少，再通过股东借款的方式将资金回流，以减少个人所得税的缴纳。然而，在金税四期的大数据监管下，个人银行账户流水记录无法消除，高额流水很容易被监控并触发预警，从而面临税务稽查和处罚。因此，企业应确保所有收入和支出都通过企业账户合规处理。
银行等机构的案件移交风险：随着反洗钱监控制度的完善，大额频繁的资金往来一旦达到预警级别，银行等机构会将涉及企业社保、个人所得税的案件线索移交给税务部门。因此企业应保持资金往来的透明度和合规性。
被举报风险：不规范处理员工劳动关系、个人所得税、社保等问题，可能会被员工举报，引发税务稽查。因此企业应规范这些方面的处理，减少举报风险。
失信风险：目前，我国有较完善的信用惩戒体系，加之税务联查社保、个人所得税，企业有可能面临失信风险。因此企业应遵守税法，维护良好信用记录。
历史账面数据追查风险：通过税务联查社保、个人所得税，税务数据将更为公开透明。随着纳税评估日常监管体系的完善，纳税人的财务数据会更加精确、全面，所有数据经分析、抓取和比对后，具有更高价值，从而给企业历史税务行为带来了追查风险。
个人所得税风险应对方法
综合防范：切实把握社保、个人所得税的相关法规政策，对社保和个人所得税管理规范操作。例如，重视社保、个人所得税原始凭证和相关凭证的管理与保存，及时、准确和完整地申报社保、个人所得税，并注重财务报表、纳税申报表之间的数据和逻辑关系。
防范个人所得税避税风险：防范个人所得税纳税筹划不规范的问题。
发票抵税、费用异常：避免为少缴纳个税，由员工提供发票报销，计入福利费和差旅费等名义进行工资发放，次方式长期会导致期间费用异常，从而被税务预警和稽核。不通过银行卡发放工资：企业应该严格通过银行卡发放工资，避免其他支付方式下员工少申报、不申报个人所得税的风险。对税务法规不熟悉或故意不申报：加强税务法规的学习和培训，确保员工的各类补贴与工资合并进行纳税申报。零申报员工的比例过大：应与同地区、同行业的其他企业相比，确保月收入在5,000元以下的零申报员工比例正常。混淆劳务报酬所得与工资薪金所得：如为劳务工、临时工和第三方员工等非全职人员，应按劳务报酬所得进行纳税申报，避免以劳务报酬所得代替工资薪金所得进行纳税申报。有效规避应对风险：结合目前主流的做法，对不同的个人所得税违规手法，加以有效规避，避免受罚风险。
用工多样化：采用不同用工方式，包括借助劳务派遣关系，转嫁用工成本；借助劳务外包或业务外包形式，将劳动关系转化为商业合作关系，减少人工支出；利用兼职和实习生政策吸纳专业人才和学生，以及建立见习基地来享受政策补贴等。薪酬多样化：在相关法律法规允许的情况下，将员工薪酬的一部分转化为弹性福利，以不纳入工资总额。如开展股权激励，让员工变成股东享受分红，以合法合理节税。应用科技提高人效：在生产经营各环节利用科技应用提高人效，减少用工总量，以降低人工和管理的成本。稽查应对技巧：在具体应对个人所得税稽查时，企业还需要掌握必要技巧。例如，可以将条件成熟的劳动关系转化，形成新劳务关系，原有的工资也将作为劳务费发放。此外还可以发挥工会的作用，加强与员工的沟通，减少税务风险。可见，企业在个人所得税合规性方面面临着多重风险，但通过深入了解税法、规范操作、多样化用工和薪酬策略，以及积极应对稽查，可以有效规避这些风险，确保税务健康和可持续发展。
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