11月15日，财政部、税务总局联合发布《关于调整出口退税政策的公告》。其中提到，取消铝材、铜材等产品出口退税；将部分成品油、光伏、电池等产品的的出口退税率由13%降至9%；公告自2024年12月1日起实施。

消息一出，市场哗然，不少企业老板怒拍大腿，感叹生意要做不下去了，只能关门歇业。为什么一则调整出口退税的公告会引发如此大的反应？更可能让部分企业关门倒闭呢？要从出口退税，退的是什么税种说起。

很多人提到与企业相关的税种，第一反应是企业所得税，下意识以为退税退的是企业所得税。

比如，A公司年销售额为1亿元、成本是9000万元，税前利润为1000万元，按照25%的税率缴纳企业所得税，一共是250万元。假设原本全部退税，那么A公司装进口袋里的钱就是税前利润1000万元；完全取消退税，那就缴纳250万元，A公司还是能赚750万元。

如果退税退的是企业所得税，那么即便取消企业也不会亏损，更不可能破产，只不过是赚多赚少的问题。

然而，出口退税并非针对企业所得税，退的是增值税和消费税。由于大部分商品不涉及消费税，为了简单起见，我们只讨论增值税。

和企业所得税不同，增值税是对收入征收，也就是说不管企业有没有盈利，只要把东西卖出去了，哪怕亏本卖也要缴纳。

继续上面的例子，A公司1亿元的销售额要缴纳增值税，最高按照13%的税率计税，就是1300万元。1亿元销售额扣掉1300万元增值税后还剩下8700万元的营业收入，比9000万元的成本低，导致A公司亏了300万元。

我们假设A公司1亿元的销售额全部是出口到国外的，而且按照规定能获得全额退税，那么出口时缴纳的1300万元增值税能通过申请出口退税全部返还回来。A公司8700万元销售收入加1300万元退税收入，支出9000万元成本，税前利润是1000万元，交了企业所得税后实际盈利是750万元。

通过这个例子我们发现A公司能否赚钱的关键是出口退税政策，或者说A公司赚的完全就是退税的钱。这意味着下调或取消退税后A公司将面临利润收窄甚至亏损的局面。

国内有不少A公司这样的企业，产品价格很低导致利润率为负，缴纳完增值税后是亏钱的，靠出口退税政策“扭亏为盈”。当政策发生变化时企业往往遭遇“致命”打击。

以这次涉及退税率下调的光伏产业为例，国内供给早已产能过剩，为了生存下去企业只能“卷价格”。你敢降价，我就敢卖得比你更便宜，出口到海外的订单全是亏损的，将“内卷”延伸至海外市场。

海外市场的消费者是外国人，最终我们发现老外得了便宜，以低于制造、物流成本的价格买到了国内生产的光伏组件。而他们之所以能低价购物主要是因为有退税补贴，相当于用全体纳税人的钱补贴外国买家。

在国内产品缺乏竞争力的时候，出口退税起到了帮助国内产品利用价格优势走出国门的作用，为中国制造业屹立全球立下汗马功劳。不过，一些享受了多年出口退税的企业不思进取、不求创新，完全靠出口退税存活。这显然非长久之计，因为这种模式的本质是亏钱做买卖，与正常的商业逻辑相悖。

当国内产业里存在越来越多这样的企业时，会拖累中国制造业的转型升级，这时就必须调整策略，下调退税率或直接取消退税政策了。这么做有两个好处。

一是倒逼企业转型升级。

有一部分企业不是没有创新向上的能力，而是在舒适圈里待太久了，享受好的政策享受惯了，安于现状后失去了发展的动力。

退税额减少使得出口企业的实际收入下降，如果提高售价可能失去国外客户，只能通过技术创新实现降低成本或者产品性能升级。企业不愿主动提高技术能力，那就只能靠调整政策倒逼升级。

二是淘汰落后产能。

还有一些企业根本不具备创新能力，产能过剩的状态下理应被市场淘汰，只不过有出口退税政策得以苟延残喘。这就好比明明每次考试都不及格，但靠着特殊身份获得加分，硬是要上高中和大学，浪费了教育资源。

让这样的企业退出市场，腾出资源交给有能力转型的企业，或者把节省下来的退税款投入到民生领域，资源的使用效率均比硬让该被淘汰的企业“活下去”要高得多。

当然，出口退税调整势必会让行业经历阵痛。

还是以光伏产业为主，一些公司的利润率也就2-3个个点，退税率由13%降至9%，4个点的波动足以抹平它们的利润，确实没有必要再做下去，只能关门歇业。每一家干不下去的企业破产都会涉及一批职工失业，还会影响当地的GDP，这些都是阵痛。

但长痛不如短痛，与其耗下去，不如一口气清理完毕，用小退一步的代价实现大步向前的机会，是值得的。

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