何观舒：虚开增值税专用发票罪律师、税务犯罪辩护律师

2024年9月29日，国家税务总局郑州市税务局稽查局发布了《关于送达河南轩某物流有限公司<税务事项通知书（重大税收违法失信主体确定适用）>的公告》。河南轩某物流有限公司存在虚开增值税专用发票的行为，被所辖税务局稽查局确定为重大税收违法失信主体，并公布失信信息，对其处以50万元的罚款，并移送公安机关立案侦查。

违法失信信息如下：

河南轩某物流有限公司

1.案件性质

虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票。

2.主要违法事实

经国家税务总局郑州市税务局稽查局检查，发现其在2022年03月14日至2023年05月31日期间，主要存在以下问题：为他人（为自己）开具与实际经营业务情况不符的增值税专用发票63份，金额497.92万元，税额44.81万元；让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的增值税专用发票37份，金额373.30万元，税额48.53万元。

3.相关法律依据及税务处理处罚情况

依照《中华人民共和国税收征收管理法》等相关法律法规的有关规定，对其处以罚款50万元的行政处罚，依法移送司法机关。

税与罚短评：

虚开增值税专用发票罪的入罪标准为虚开税额10万元以上，上述河南轩某物流有限公司虚开的税额已经超过了此入罪标准，其责任人员将面临刑事处罚。

此外，河南轩某物流有限公司不仅为他人虚开增值税专用发票，而且还让他人为自己虚开增值税专用发票，其虚开税额应如何计算呢？

根据《刑法》第二百零五条和最高人民法院、最高人民检察院《关于办理危害税收征管刑事案件适用法律若干问题的解释》（以下简称《解释》）第十一条第一款的规定，虚开税额10万元以上不满50万元的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开税额50万元以上不满500万元的，属于数额较大，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金。

如果仅以其中较大的税额计算的话，其虚开税额为48.53万元，适用三年以下有期徒刑或者拘役的量刑档次，但是，如果两者合并计算的话，其虚开税额为93.34万元，属于数额较大，适用三年以上十年以下有期徒刑的量刑档次。

根据《解释》第十一条第四款规定：“以同一购销业务名义，既虚开进项增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，又虚开销项的，以其中较大的数额计算。”

因此，如果河南轩某物流有限公司是以同一购销业务名义虚开进项，又虚开销项的，则以其中较大的税额计算，也就是虚开税额为48.53万元，应适用三年以下有期徒刑或者拘役的量刑档次。

但是，根据《解释》第十一条第二款的规定，具有以下情形之一的，属于虚开增值税专用发票罪的其他严重情节：（1）在提起公诉前，无法追回的税款数额达到三十万元以上的；（2）五年内因虚开发票受过刑事处罚或者二次以上行政处罚，又虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，虚开税款数额在三十万元以上的。具有其他严重情节的，也适用三年以上十年以下有期徒刑的量刑档次。因此，需要避免导致法定刑升格的情形出现。

#虚开增值税专用发票罪律师#

#郑州虚开增值税专用发票罪律师#