何观舒：虚开增值税专用发票罪律师、税务犯罪辩护律师

#成都#

2023年10月13日，国家税务总局成都市税务局稽查局发布了《关于送达<税务事项通知书（重大税收违法失信主体确定适用）>、<税务事项通知书（重大税收违法失信主体告知适用）>的公告》，以公告送达的方式向成都智某某想科技有限公司等104家公司送达《税务事项通知书》。成都智某某想科技有限公司等104家公司存在虚开增值税专用发票、虚开增值税普通发票的行为，被所辖税务机关确定或拟确定为重大税收违法失信主体，因涉嫌虚开发票罪或虚开增值税专用发票罪被移送公安机关立案侦查。

在104家公司中，有2家公司虚开增值税专用发票，102家公司虚开增值税普通发票，当中有78家大药房、药业、药店等医药类公司，此外，还涉及酒店管理、石化、商贸等行业。虚开的金额从40多万元至1000多万元不等，例如：四川迪某某科大药房有限公司，在2020年11月18日至2022年4月30日期间，为他人（为自己）开具与实际经营业务情况不符的增值税普通发票1906份，票面额累计1090.87万元。税务处理处罚：依法移送司法机关。

虚开发票罪的立案追诉标准为虚开金额50万元以上或者虚开100份以上且金额30万元以上，上述公司都因虚开发票罪被移交公安机关立案侦查。虽然有公司虚开金额为40多万元，还没达到虚开金额50万元的标准，但其虚开发票份数在100份以上，则符合虚开100份以上且金额30万元以上的标准，例如：成都欧某药业有限公司，在2021年11月16日至2022年4月30日期间，为他人（为自己）开具与实际经营业务情况不符的增值税普通发票131份，票面额累计45.09万元。

虽然，虚开金额达到上述标准的，可能会被追究刑事责任。但是，对于虚开金额不大，具有从轻、减轻处罚情节，属犯罪情节轻微的，可依据《刑事诉讼法》第一百七十七条第二款的规定，争取相对不起诉的结果。例如：

1.1.案例一：赵某某虚开发票案

1.2.案号：成都市龙泉驿区人民检察院不起诉决定书（成龙检一部刑不诉〔2020〕14号）

1.3.简要案情：赵某某与他人商议，向广西A劳务有限公司购买增值税普通发票共计3 份，价税合计2890000元。

1.4.不起诉理由：本院认为，赵某某实施了《中华人民共和国刑法》第二十五条、第二百零五条之一规定的行为，但犯罪情节轻微，具有自首情节，且自愿认罪认罚，根据《中华人民共和国刑法》第三十七条、第六十七条、《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十七条第二款的规定，决定对赵某某不起诉。

2.1.案例二：四川A药业有限公司、文某某虚开发票案

2.2.案号：都江堰市人民检察院（川都检刑不诉〔2021〕70号）

2.3.简要案情：四川A药业有限公司为虚增企业经营成本，接受2家公司虚开增值税普通发票，票面金额共计486200元。

2.4.不起诉理由：本院认为，四川A药业有限公司及文某某实施了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之一规定的行为，但犯罪情节轻微，具有自首、认罪认罚等情节，根据《中华人民共和国刑法》第三十七条、第六十七条的规定，不需要判处刑罚。依据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十七条第二款的规定，决定对四川A药业有限公司、文某某不起诉。

对于未能争取相对不起诉结果的，可以在法院审判阶段争取缓刑的结果。例如：

1.成都市新都区人民法院审理的兰某某虚开发票罪一案【案号：（2020）川0114刑初287号】，该院认为：被告单位A公司让他人为自己虚开发票，情节严重（价税合计1218050元），被告人兰某某系直接负责的主管人员，其行为均构成虚开发票罪。成都市新都区人民检察院指控被告单位A公司、被告人兰某某犯虚开发票罪，事实清楚，证据确实、充分，指控罪名成立，本院予以支持。被告单位A公司及被告人兰某某均可以认定为自首；被告单位A公司已经全额补缴税款，具有悔罪表现，本院酌定对其从轻处罚。被告人兰某某自愿认罪认罚。最终判决：被告人兰某某犯虚开发票罪，判处有期徒刑八个月，缓刑一年，并处罚金一万元。

2.成都市金牛区人民法院审理的陈某某虚开发票罪一案【案号：（2015）金牛刑初字第611号】，该院认为：被告单位四川B劳务有限公司在没有真实劳务活动的情况下为其他单位虚开普通发票，虚开数额达人民币5040048元，破坏市场经济秩序，其行为已构成虚开发票罪。被告人陈某某作为四川B劳务有限公司的法定代表人，对单位虚开发票进行决策，是直接负责的主管人员，其行为亦构成虚开发票罪。被告单位四川B劳务有限公司、被告人陈某某如实供述犯罪事实，且被告单位退出非法所得，对被告单位、被告人予以从轻处罚。最终判决：被告人陈某某犯虚开发票罪，判处有期徒刑二年，缓刑二年，并处罚金人民币一万五千元。

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