何观舒：虚开增值税专用发票罪律师、税务犯罪辩护律师
#聊城#
2023年5月，国家税务总局山东省税务局在其官网“重大税收违法失信主体信息公布栏”公布了重大税收违法失信案件信息，其中，聊城市共计有6家企业存在虚开增值税专用发票的行为，因涉嫌虚开增值税专用发票罪被移送公安机关进行处理。
6家企业中，虚开金额最低的为30多万元（税额5万多元），虚开金额最高则为1900多万元（税额280多万元）。例如：临清市博某机械配件有限公司，在2018年7月6日至2018年12月31日期间，非法取得增值税专用发票177份，金额1670.76万元、税额255.06万元；对外虚开增值税专用发票209份，金额1935.12万元，税额287.01万元。税务处理处罚：依法移送司法机关。
虚开增值税专用发票罪的立案追诉标准为虚开税额10万元以上或者造成国家税款损失5万元以上，达到此标准的，将面临刑事处罚。
但对于虚开税额不大，具有从轻、减轻处理情节，主动补缴税款，属犯罪情节轻微的，可以争取相对不起诉的结果。例如：
1.1.案例一：赵某某虚开增值税专用发票案
1.2.案号：高唐县人民检察院不起诉决定书（高检一部刑不诉〔2021〕9号）
1.3.简要案情：赵某某让他人向其经营的安丘A制衣有限公司虚开增值税专用发票13份，价税合计1414204.5元，税额合计167647.06元。
1.4.不起诉理由：本院认为，被不起诉人赵某某实施了《中华人民共和国刑法》第二百零五条规定的行为，但犯罪情节轻微，具有自首、认罪认罚、主动补缴税款情节，根据《中华人民共和国刑法》第三十七条的规定，可以免于刑事处罚。依据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十七条第二款的规定，决定对赵某某不起诉。
2.1.案例二：韩某某虚开增值税专用发票案
2.2.案号：阳谷县人民检察院不起诉决定书（阳检二部刑不诉〔2021〕2号）
2.3.简要案情：韩某某以聊城A集团有限公司的名义从山东B建材集团有限公司虚开18份增值税专用发票，价税合计200万，税款275862.05元。
2.4.不起诉理由：本院认为，被不起诉人韩某某实施了《中华人民共和国刑法》第二百零五条规定的行为，但犯罪情节轻微，具有自首、认罪认罚情节，A公司已补缴税款，根据《中华人民共和国刑法》第三十七条的规定，可以免于刑事处罚。依据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十七条第二款的规定，决定对韩某某不起诉。
对于虚开税额较大的，可以争取缓刑的结果。例如：
1.1.案例一：徐某某虚开增值税专用发票案
1.2.案号：山东省高唐县人民法院刑事判决书（2020）鲁1526刑初182号
1.3.裁判结果：本院认为，平舆县A纺织有限公司违反国家发票管理规定，让他人为自己虚开增值税专用发票，数额较大（税额841586.82元），被告人徐某某系该公司的实际负责人，组织实施了全部犯罪活动，属直接负责的主管人员，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关的指控成立。被告人徐某某投案自首并当庭自愿认罪，愿意接受处罚，积极退缴违法所得，依法从轻处罚。根据被告人徐某某的犯罪情节、悔罪表现并经判前社会调查，其没有再犯罪的危险，且宣告缓刑对所居住社区无重大不良影响，依法可以适用缓刑。公诉机关的量刑建议适当。辩护人的辩护意见，本院予以采纳。......判决如下：被告人徐某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年。
2.1.案例二：于某某虚开增值税专用发票案
2.2.案号：聊城市东昌府区人民法院刑事判决书（2021）鲁1502刑初575号
2.3.裁判结果：本院认为，被告单位山东A金属材料有限公司、该公司实际经营人于某某，为抵扣税款，虚开增值税专用发票，虚开税额较大（税额827458.6元），构成虚开增值税专用发票罪，应予依法惩处。公诉机关的指控成立。于某某作为被告单位山东A金属材料有限公司的实际经营人，经某机关电话传唤到案，如实交代犯罪事实，应当认定被告单位山东A金属材料有限公司及被告人于某某具有自首情节，且已退赔损失，对其均可从轻处罚。辩护人与之相应的辩护意见，本院予以采纳。......判决如下：被告单位山东A金属材料有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金80000元；被告人于某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑五年。
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