何观舒：虚开增值税专用发票罪律师、税务犯罪辩护律师

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2023年9月15日，国家税务总局江苏省税务局在其官网“  重大税收违法失信主体信息公布栏（企业）”发布了重大税收违法失信案件信息，其中，泰州市共计有8家企业存在虚开增值税专用发票的行为，被所辖税务机关处以罚款，或因涉嫌虚开增值税专用发票罪被依法移送公安机关立案侦查。

8家企业中，虚开金额最低的为30多万元（税额6万多元），虚开金额最高的则达3.5亿多元（税额1000多万元），例如：泰兴市哲某劳务有限公司，在2019年8月至2021年6月期间，主要存在以下问题：为他人（为自己）开具与实际经营业务情况不符的增值税专用发票526份，金额35452.48万元，税额1063.57万元。税务处理处罚：对其处以罚款10万元的行政处罚、依法移送司法机关。

虚开增值税专用发票罪是比较严重的罪名，最高可以判处无期徒刑。虚开税额250万元以上的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。泰兴市哲某劳务有限公司虚开税额为1063.57万元，已远超250万元的标准，如果不具有减轻处罚情节，最低也要面临十年有期徒刑的刑罚。例如：

1.江苏省靖江市人民法院审理的张某虚开增值税专用发票罪一案，该院认为：被告人张某与他人结伙，在没有真实货物交易的情况下，为他人虚开、让他人为自己虚开增值税专用发票，且虚开的税款数额巨大（税额2559066.3元），其行为已构成虚开增值税专用发票罪，应依法处罚。公诉机关指控张某犯虚开增值税专用发票罪的事实清楚，证据确实、充分，指控的罪名正确，本院予以支持。最终判决：被告人张某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十年，剥夺政治权利二年，并处罚金人民币二十万元。

对于虚开税额较大，即虚开税额50万元以上不满250万元的，可以争取缓刑的结果。例如：

2.江苏省兴化市人民法院审理的徐某虚开增值税专用发票罪一案，该院认为：本院认为，被告人徐某虚开增值税专用发票数额较大（税额1686783.52元），其行为已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关起诉指控被告人犯罪的事实清楚，证据确实、充分，罪名成立，本院依法予以支持。案发后，被告人徐某自动投案，如实供述自己的罪行，系自首，依法可以从轻或者减轻处罚。被告人认罪、认罚，依法可以从宽处理。鉴于被告人当庭自愿认罪、所有案涉税款均已被相关企业和被告人补缴，酌情予以从轻处罚。综上，本院决定对被告人徐某从轻处罚，其符合缓刑适用条件，所在社区愿意承担帮教责任，故给予其一定的缓刑考验期限。最终判决：被告人徐某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑三年，并处罚金人民币十万元。

3.江苏省靖江市人民法院审理的陈某甲虚开增值税专用发票罪一案，该院认为：本院认为，被告单位江苏A公司让他人为自己虚开增值税专用发票；被告人陈某甲系江苏A公司、江苏B公司的直接负责的主管人员，让他人为自己虚开增值税专用发票，且虚开的税款数额较大，江苏A公司及陈某甲的行为均已构成虚开增值税专用发票罪，应依法处罚。江苏A公司、陈某甲犯罪后自动投案，如实供述自己的罪行，系自首，均可以从轻处罚。被告单位及被告人自愿如实供述自己的罪行，承认指控的犯罪事实，愿意接受处罚，依法均可以从宽处理。鉴于江苏A公司、江苏B公司已经足额补缴税款，江苏A公司预缴了财产刑保证金，故对被告公司及陈某甲均可酌情从轻处罚。最终判决：被告单位江苏A门业有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币二万元；被告人陈某甲犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑三年。

此外，对于虚开税额不大，具有从轻、减轻处罚情节，属犯罪情节轻微的，可以在审理起诉阶段争取相对不起诉的结果。例如：

1.泰州市姜堰区人民检察院办理的田某某虚开增值税专用发票案，田某某在经营泰州市A金属管件厂过程中，经他人介绍，先后3次让莱芜市B物资有限公司为其开具增值税专用发票8张，税额合计134345.9元。田某某实施了虚开增值税专用发票的行为，但犯罪数额相对较小，泰州市A金属管件厂刑事立案前补缴抵扣税款；系自首，自愿认罪认罚，田某某犯罪情节轻微，可以免除刑罚。检察院决定对田某某不起诉。

2.靖江市人民检察院办理的邱某某虚开增值税专用发票案，经邱某某联系，江苏A成套设备制造有限公司让2家公司虚开价税合计2650001元、税额合计385042.87元的增值税专用发票32份。邱某某系江苏A成套设备制造有限公司虚开增值税专用发票犯罪中直接负责的主管人员，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第三十条、第三十一条、第二百零五条规定的行为，但犯罪情节较轻，且具有自首、认罪认罚等情节。检察院决定对邱某某不起诉。

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