(1)废料产生、入库、领用及销售各环节的内控管理制度
报告期内,发行人针对废料产生、入库及领用制定了《生产过程中报废铜物料的管理制度》,具体情况如下:
1)废料产生
①对于型线生产过程中产生的挤压溢料、调试裸铜线,漆包车间产生的调试废漆包线、过程中的废漆包线、工艺裸铜线,成品车间生产的调试线等报废物料,由生产车间将归类整理、称重并做好记录,由车间主任签字退公司废品库。在ERP系统中先调拨至待处理库,然后调拨至废料库。
②对于生产过程中产生的不合格品,需要复检的由工艺质量部复检,复检合格的转下工序使用,复检不合格的由公司主管副总及以上领导批准后退公司废品库。在ERP系统中先调拨至待处理库,如复检合格调拨至下工序原材料库,复检不合格调拨至废料库。
2)废料入库
仓库保管员每日应回收车间报废物料,回收时仓库保管员检斤称重,将废料移入指定废料、废品存放区。
3)废料出库
①对于废裸铜线能进行回炉处理的,由上引车间填写领料单,经部门领导审批后,由仓库保管员统一发放。
②对于挤压溢料和报废漆包线由仓库保管员每月上报库存废料数量,采购部不定期进行废铜加工原材料铜板工作。进行委托加工时,由采购员提出申请,经部门负责人,公司主管副总经理批准后,方可进行废铜加工。
发行人考虑到废铜的可利用价值,未发生对外销售废铜的情况,亦不存在相关业务。
报告期内,部分客户偶尔有铝基电磁线需求,故发行人承接了零星铝基电磁线订单,生产过程中会产出零星废铝线。报告期内,发行人对于废铝线的管理参照废铜管理。
4)废料统计
每月盘点后财务部应对生产系统废品情况进行统计分析并形成报表。
(2)内控执行的有效性
发行人针对废料产生、入库及领用各环节制定了严格的内控制度,并且相关人员均根据制度严格执行,报告期内相关投入产出率也未发生异常,符合发行人所属行业的基本情况,发行人内部控制执行有效。
(3)相关会计处理及合规性,对应成本费用分摊情况
发行人基于历史经验并综合考虑废料委外加工所需发生的成本等因素,确定废料价值比例,并根据废料重量、当月初电解铜库存的结存单价与上述经验比例计算废料价值,差额部分即价值损失部分则由当期车间所生产的产品统一进行分摊。
废料产生、入库及领用的会计处理如下:
1)废料产生
根据发行人的内控制度,相关废料产生时,由不同车间进行归类整理,并进行记录。
2)废料入库
仓库保管员根据入库的废料进行称重,统计数量提交给财务部门,财务部分根据废料重量、当月初电解铜库存的结存单价与上述经验比例计算废料价值,并做以下会计分录:
借:原材料一废料
贷:生产成本-直接材料
剩余部分成本由当期半成品或产品承担相关成本费用,会计分录如下:
借:库存商品/半成品
贷:生产成本-直接材料
3)废料出库
①若废料无需委外加工,直接由型线车间领用并进行生产加工,根据领用的重量及金额,会计分录如下:
借:生产成本-直接材料
贷:原材料一废料
②若废料需要委外加工,则在发出委外加工时,会计分录如下:
借:委托加工物资
贷:原材料-废料
③新铜板入库
借:原材料-电解铜
贷:委托加工物资
根据《企业会计准则》的相关规定,通过进一步加工取得的存货成本是由所使用或消耗的原材料采购成本转移而来的。对于发行人在生产产品所产生的废料,其价值的损失由当期所生产的产品或半成品承担符合企业会计准则相关规定。
综上所述,发行人的会计处理合规,相关成本分摊合理。
