残保金即残疾人就业保障金，是为了保障残疾人权益，促进其就业而设立的政府性基金。
确定计算基数
残保金的计算基数是用人单位在职职工工资总额。工资总额包括计时工资、计件工资、奖金、津贴和补贴、加班加点工资，以及特殊情况下支付的工资等项目。一般以用人单位上一年度在职职工年平均工资来计算。
例如，某企业2023年全体在职职工工资总额为1000万元，这就是计算残保金的工资总额基数。
明确安排残疾人就业比例
根据规定，用人单位应当按照一定比例安排残疾人就业。具体比例由各省、自治区、直辖市人民政府根据本地区的实际情况规定，一般不得低于本单位在职职工总数的1.5%。
假设某省规定的比例是1.5%，企业有在职职工200人，那么企业应安排残疾人就业人数为200×1.5% = 3人。
计算应缴纳残保金金额
残保金年缴纳额=（上年用人单位在职职工人数×所在地省、自治区、直辖市人民政府规定的安排残疾人就业比例-上年用人单位实际安排的残疾人就业人数）×上年用人单位在职职工年平均工资。
例如，某企业上年在职职工人数为100人，所在地规定的残疾人就业比例为1.5%，企业实际安排残疾人就业人数为1人，上年在职职工年平均工资为5万元。
首先计算应安排残疾人数为100×1.5% = 1.5人（人数向上取整为2人），企业少安排了2 - 1 = 1人。
则残保金年缴纳额=（100×1.5% - 1）×5万= 2.5万元。
计提残保金时
借：管理费用-残疾人就业保障金
贷：其他应付款-残疾人就业保障金
缴纳残保金时
借：其他应付款-残疾人就业保障金
贷：银行存款
如果企业享受残保金减免政策（先计提后减免的情况）：
计提时：
借：管理费用-残疾人就业保障金
贷：其他应付款-残疾人就业保障金
减免时：
借：其他应付款-残疾人就业保障金
贷：营业外收入-残疾人就业保障金减免
企业所得税扣除方面：
企业在计算应纳税所得额时，准予扣除实际缴纳的残保金。这是因为残保金是企业根据国家政策要求依法承担的社会责任费用，在性质上属于与生产经营活动相关的合理支出。
