作者 | 陈不白

编辑 | 苏淮

因为员工工资数据披露出错，A股上市银行西安银行意外走红。

近日，西安银行发布公告承认，2024年三季度报告中员工工资相关数据出现错误，并对其进行更正。更正前的财报显示，截至9月末，西安银行“支付给职工以及为职工支付的现金”为5.56亿元，而该数据在上半年末为5.87亿元。这意味着，三季度西安银行的员工不仅没要工资，还倒贴3100万元上班。

财报数据显示，2024年前三季度，西安银行的营业收入、归母净利润分别为55.29亿元、19.27亿元，同比增长9.69%、1.14%，两项业绩指标在42家A股上市银行中均排在35位。

巧合的是，2023年前三季度，西安银行的业绩也是排在A股上市银行第35位。奋斗一年，原地踏步的西安银行，却因为财报数据出错走上黑红之路，真是有几分黑色幽默的味道。

源媒汇发现，本次西安银行的三季报由新聘任的安永华明会计师事务所审计。然而，不光是“工资乌龙”事件，此前西安银行还多次出现披露违规情况。

01

“乌龙财报”系安永华明审计

据西安银行信息披露管理办法，董事会办公室是西安银行信息披露事务管理部门，负责西安银行应公开披露信息的收集和整理，编制定期报告和临时报告，并按照有关规定办理定期报告和临时报告的披露和报送工作。

不过，作为西安银行聘任的中介机构，安永华明会计师事务所在三季度财报审计方面，或也应该承担部分责任。

据西安银行2024年半年报披露，公司聘请安永华明会计师事务所（特殊普通合伙）承担西安银行2024年度财务报告审计、内部控制审计、半年度报告审阅、季度报告商定程序等审计工作，聘期1年，审计服务费用为299万元，其中内部控制审计费用为30万元。

对于西安银行2024年三季度财报数据错误，安永华明是否存在审计疏漏，源媒汇致函安永华明，对方未予正面回复。

源媒汇了解到，2023年度西安银行的审计机构为毕马威会计师事务所。财报显示，毕马威振华会计师事务所已经为西安银行连续12年提供审计服务。对比安永华明的审计服务费用支出，2023年度西安银行向毕马威振华会计师事务所支出的审计费用为345万元，高出安永华明15.38%。

西安银行解释称，报告期内，根据主管部门对会计师事务所轮换的有关规定，西安银行通过了《关于聘请2024年会计师事务所的议案》，同意拟聘任安永华明负责2024年相关财务报告审计。

据财政部、国务院国资委、证监会在2023年5月联合印发的最新版本《国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法》，该选聘办法对国有企业、上市公司会计师事务所强制轮换年限作出明确规定，其中国有上市公司聘用企业会计师事务所强制轮换由8年延长至10年，不过上市金融国企仍执行8年轮换政策，非国有上市公司可以不执行轮换政策。

截至2024年上半年末，西安银行的实际控制人为西安市政府。西安市政府通过西投控股、西安经开金控、西安城投（集团）、西安金控等7家公司合计持有西安银行12.18亿股，占股本总额的27.42%。

可以确定，西安银行是一家上市金融国企。不过在2023年年报中，西安银行披露，毕马威华振会计师事务所已经连续12年为西安银行提供审计服务。

对于为何西安银行能够连续12年与毕马威振华会计师事务所合作，源媒汇致函西安银行，截至发稿未获回应。致电有关人士，对方以“不方便谈”为由挂断电话。

02

金融资产披露也违规

事实上，作为一家A股上市银行，西安银行已多次出现信息披露问题。

在最近的2024年三季度末，证监会陕西监管局对西安银行、郭军、梁邦海、黄长松采取出具警示函措施的决定。经查，西安银行2020年至2022年资产负债表中“金融投资”科目下部分金融资产分类不准确，2023年年报披露已根据合规整改要求完成相关事项整改工作。西安银行上述行为违反了《上市公司信息披露管理办法》第三条第一款的规定。

证监会陕西监管局决定对西安银行、董事长郭军、行长梁邦海、负责财务工作副行长黄长松采取出具警示函的监管措施。

据2023年年报，作为负责西安银行财务工作的副行长，黄长松的任期为2022年5月至任职届满，其2023年从西安银行获得的税前报酬总额为183.60亿元，高于行长梁邦海的150.75万元年薪，是西安银行所有董事、监事、高级管理人员中最高的。

图片来源：公司公告

相关财报资产负债表显示，2020年、2021年、2022年于资产负债表日，西安银行通过直接持有投资而在第三方机构发起设立的机构化主体中享有的权益，在集团合并资产负债表中的相关资产负债项目及其账面价值/最大损失敞口，分别合计211.5亿元、212.8亿元、226.1亿元。

但是，在西安银行资产负债表中，从2020年至2022年，根据三种分类方式（以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融投资、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融投资、以摊余成本计量的金融投资）分类的西安银行信托计划、资产管理计划、投资基金、资产支持证券的相关资产负债项目及其账面价值的明细相当残缺不全。

其中，2020年至2022年，西安银行以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融投资分别为87.03亿元、144.90亿元、209.24亿元，三年翻了2倍多；而其他两类明细则相当残缺不全。特别是在2022年财报中，西安银行以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融投资，涉及投资基金、资产管理计划、信托计划相关数据全部为空白。此外，在2022年财报中，西安银行并未披露上述细分投资中“资产支持证券”相关类目的数据。

图片来源：公司公告

值得注意的是，西安银行的上述资产分类不正确的“金融投资”均属于表外理财的范畴，而银行表外理财不规范，一直都是银行隐藏不良贷款的重要渠道之一。

2017年“零售之王”招商银行在业绩风头正劲之时，就是因为各种资管计划等表外理财余额高企，被质疑暗藏大笔不良风险。

中诚信集团创始人毛振华曾解释了这种将银行不良贷款腾挪出表的做法。他表示，银行不良资产的上升是被掩盖的，信托（或基金子）在帮银行倒腾报表，银行把自己的不良资产打包，通过信托公司发行资产管理计划，再由银行的资产池进行回购这笔资产。

数据显示，2020年末至2022年末西安银行的不良贷款率分别为1.18%、1.32%、1.25%，整体维持在较为均衡的水平，2023年末、2024年三季度末已经涨到1.35%、1.64%。2024年三季度末，在17家A股上市城商行中，西安银行的不良贷款率已经排进前三，仅次于郑州银行、兰州银行。

所谓“吃一堑，长一智”，即将到来的2024年年报，西安银行可得上点心了。

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