高管年终奖个税税筹被查，被罚515万！

最近，在上海证券交易所官网上看到这样一则消息：

著名珠宝公司“莱绅通灵”因高管的年终奖个税问题被税务局处罚。

具体事项如下：

1、2017 年 4 月至 2018年 6 月，公司通过与外部第三方劳务公司（非关联方）签订人事代理合同方式，向部分员工发放了 761.66 万元年度奖金，未能代扣代缴个人所得税。事项共涉及员工 14 人，其中时任董事、监事和高级管理人员 4人。

对此项涉税违法行为，拟处以罚款计 4431483.93 元。

2、2023年8月24日，上述罚款金额调整为5,148,640.83 元。

原因为：所涉部分人员因已享受个人全年一次性奖金计税政策，基于不得重复享受全年一次性奖金计税政策，导致应追缴个人所得税金额和拟处罚金额增加。

确实，全年一次性奖金的计税问题以及计税方法一直是财务所关注的政策，也是高管们个税税筹的着力点，毕竟对于高管们动辄十几万、几十万的丰厚奖金来说，选对年终奖的计税政策，省税可不是一点半点。

国家税务总局 财政部又在8月28日发文宣布将全年一次性奖金的个税优惠政策延期至2027年底，年终奖的计税话题又再次火热起来：

但是小编发现，很多财务还是不会选择年终奖的计税方法，不会对年终奖进行个税筹划，就像上述莱绅通灵的例子：全年一次性奖金的计税政策竟然一年内使用了两次，这种情况税务局不查才怪。

《关于延续实施全年一次性奖金等个人所得税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告 2024 年第 1 号）规定，

对符合条件的居民个人全年一次性奖金，在 2024 年 1 月 1 日 - 2027 年 12 月 31 日期间可以选择不并入当年综合所得，按照单独计税方法计算纳税。

年终奖税率表：

如何计算纳税？

方法一：并入综合所得计算纳税

将全年一次性奖金并入当年综合所得，合计数按照综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，合并计算纳税。

计算公式：综合所得应纳税额={累计综合所得收入（含全年一次性奖金）－累计减除费用－累计专项扣除－累计专项附加扣除－累计依法确定的其他扣除－捐赠}×适用税率－速算扣除数

方法二：单独计算纳税

根据《财政部 税务总局关于延续实施全年一次性奖金个人所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第30号）规定，2027年12月31日之前，居民个人取得全年一次性奖金，符合规定的，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。

计算公式：应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数

注意：一个纳税年度内，对每一个纳税人，单独计税办法只允许采用一次。

年终奖计税注意事项

年终奖无论是单独计算还是并入综合所得，以下几点需要大家额外注意：

注意事项1：只能用一次

在一个纳税年度内，每一个纳税人，全年一次性奖金适用单独纳税的，只允许使用一次。

注意事项2：计税方式可选择

年终奖两种计算方式，可以选择其中一种，哪个节税按哪个算。

注意事项3：注意选择计税方式

如果不确定，单独计算还是合并计算更划算，建议选择单独计算，这样汇算清缴时，有一次修改的机会，单独计算的可以修改成并入综合所得的；但是并入的年终奖不能再更改成单独计算。

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