何观舒：虚开增值税专用发票罪律师、税务犯罪辩护律师
#贵阳#
2023年5月，国家税务总局贵州省税务局在其官网“重大税收违法失信主体信息公布栏”公布了重大税收违法失信案件信息，其中，贵阳市共计有34家公司存在虚开增值税专用发票的行为，被所辖税务机关处以罚款，因涉嫌虚开增值税专用发票罪被依法移送公安机关进行处理。
34家公司大多数为商贸、贸易公司，虚开的金额从90多万元（税额11万多元）至1800多万元（税额240多万元）不等，例如：贵州德某机电设备有限公司，在2020年07月21日至2021年12月31日期间，为他人（为自己）开具与实际经营业务不符的增值税专用发票249份，金额1892.66万元，税额246.04万元。税务处理处罚：对其处以罚款50万元的行政处罚、依法移送司法机关。
虚开增值税专用发票罪的立案追诉标准为虚开税额10万元以上，上述34家公司虚开的税额都超过了立案追诉标准，将面临刑事处罚。
但是，对于虚开税额不大，具有从轻、减轻处罚情节，属犯罪情节轻微的，可以在审查起诉阶段争取相对不起诉的结果。例如：
1.1.案例一：贵阳A机电有限公司虚开增值税专用发票案
1.2.案号：贵阳市南明区人民检察院不起诉决定书（南检公诉刑不诉〔2020〕88号）
1.3.简要案情：贵阳A机电有限公司，要求兰州B有限公司、兰州C有限公司为其公司虚开增值税专用发票10份，价税合计1092725.63元（其中税款158772.12元）。
1.4.不起诉理由：本院认为，被不起诉单位贵阳A机电有限公司实施了《中华人民共和国刑法》第二百零五条规定的行为，涉嫌虚开增值税专用发票罪。但贵阳A机电有限公司系初犯、偶犯，且贵阳A机电有限公司具有补缴税款的情节。由于本案犯罪情节轻微，根据《中华人民共和国刑法》第三十七条之规定，可以免予刑事处罚。依照《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十七条第二款之规定，决定对贵阳A机电有限公司不起诉。
2.1.案例二：张某某虚开增值税专用发票案
2.2.案号：贵阳市南明区人民检察院不起诉决定书（南检公诉刑不诉〔2020〕86号）
2.3.简要案情：贵州A医药有限责任公司张某某购买了18份增值税专用发票用于抵扣税款，票面金额为1709401.76元，税额为290598.24元，价税合计2000000元。
2.4.不起诉理由：本院认为，被不起诉人张某某虚开增值税专用发票，抵扣税款290598.24元，其行为已触犯《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究刑事责任。但张某某为初犯，有自首情节，补缴了税款并符合现今开展的保护企业家的专项活动精神，故根据《中华人民共和国刑法》第三十七条的规定，对于犯罪情节轻微不需要判处刑罚的，可以免予刑事处罚。根据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十七条第二款之规定，对其相对不起诉。
对于虚开税额较大的，可以在法院审判阶段争取缓刑的结果。例如：
1.1.案例一：文某某虚开增值税专用发票案
1.2.案号：贵州省兴义市人民法院刑事判决书（2019）黔2301刑初573号
1.3.裁判结果：本院认为，被告人文某某违反国家税收征管和发票管理规定，让他人为自己虚开增值税专用发票用于抵扣税款的行为，构成虚开增值税专用发票罪，公诉机关指控文某某犯虚开增值税专用发票罪的事实清楚，证据确实、充分，指控罪名成立。文某某虚开增值税专用发票，虚开税款数额为134余万元，属数额较大，应当判处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金。文某某主动投案，归案后如实供述自己的罪行，是自首，可从轻或者减轻处罚；积极主动退缴赃款，可酌情从轻处罚；......判决如下：被告人文某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年，并处罚金人民币十万元。
2.1.案例二：周某某等虚开增值税专用发票案
2.2.案号：贵州省兴仁市人民法院（2021）黔2322刑初209号
2.3.裁判结果：本院认为，被告单位A公司违反国家税收征管和发票管理规定，在无真实货物交易的情况下，接受他人为自己虚开增值税专用发票，税额1355208.04元，并到税务部门抵扣税款，其行为构成虚开增值税专用发票罪，应依法惩处。被告人周某某作为A公司的实际控制人与孙某某共谋，并将A公司的相关财务凭证提供给孙某某，用于为A公司虚开增值税专用发票，得到好处102400元，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任，犯罪所得应依法追缴，予以没收。公诉机关的指控成立。（具有自首、认罪认罚，退缴税款等情节）......判决如下：......被告人周某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年。
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