最近最有流量的就是Deepseek了，这个核弹级别的AI大模型已经让微软、谷歌、英伟达等一众美国科技企业都震惊了，甚至微软都已经部署在他的Copilot+PC和Azure云。
“请分析哪吒2在票房100亿时，导演饺子获得的收入，并且计算税金和税后收入”
于是我们获得了以下输出（无论从内容和格式上，都是相当不错的，这里年轻税务咨询师可能会倒吸一口凉气了，会不会被AI代替？）：
不愧是Deepseek R1，有推理过程，有输出非常漂亮的回答格式，分为4个部分，甚至还包括税务筹划和敏感度分析。显得非常“专业”。
假设以上计算都是正确的，那么我们确实都可以做出惊讶的表情。
——哇，1.59亿-2亿的税金
31.4%-40%的税负率
从这里看今天的这个标题一点都没错哈
Deepseek确实高级，但也会犯无奈的错误
强如R1这种模型，对于中等难度的税务问题还是不够准确，原因是在于税务法规的复杂性，税务文件的时效性以及错误互联网信息会破坏模型数据标注（这里不得不提美国的Scale AI公司，其专门做AI训练数据），初步看来AI存在以下7个错误：
错误1
营业税早在2016年就已经营改增，不能再称之为营业税。错误2
净票房还需要和院线以及代理发行大佬中影集团去切分，实际制作方或出品方的分账收入并没有那么多。
错误3
普通小规模纳税人前提是年500万收入以内，但其实动漫制作方公司来说，本身就可以按简易征收优惠来处理，因此通常不会是小规模纳税人，并且小规模一旦当月达500万，次月就是一般纳税人了，此时备案不及时就容易按6%来征收。
错误4
电影发行收入免征增值税，AI并未考虑到。
错误5
总收入扣除20%成本费用，那是劳务报酬所得，对于公司来说不存在这样的扣除。
错误6
没有从持股架构方面分析真实税负情况。而真实情况该制作方是一家注册在霍尔果斯的公司。
错误7
没有考虑在有限公司的情况下，企业所得税的情况。而真实情况该出品方是一家成都的公司，并且被霍尔果斯的公司控股。
（下图对部分错误做简单注释）
饺子导演税负情况正确的分析方法
因大家对纯粹的税务计算比较厌倦，在这里我只讲方法，省略计算（实质上我们未获取第一手的合同和成本资料，也无法计算精确税负）。
按架构分析
企业所得税和个人所得税
假设哪吒2制作仍然是霍尔果斯可可豆动画，而票房分账是通过出品方成都可可豆动画获取。
霍尔果斯可可豆
那么制作方霍尔果斯可可豆会产生制作收入和制作成本：
制作收入一般按合同从分账收入中收取，制作收入通常是固定的，但也有按超额利润进行分配的情况。
制作成本一般包含自身雇员（动画师、配乐师、配音师、场景设计师、人物设计师、剪辑师、分镜师、特效师等）、机器设备摊销、场地搭建和制作以及第三方外包成本。其中第三方外包包括：配音音轨制作、配乐音轨制作、特效分镜头制作、分镜渲染、分镜上色、人物设计制作等等。
以上收入和成本相减，并根据管理费用、销售费用和财务费用以及投资收益和损失形成应纳税所得，按25%征税（若制作公司申请高新企业则为15%，若小微企业则为5%）。
成都可可豆
成都可可豆主要是出品人，出品人负责组织筹集制片资金，动员演员、市场推广等任务，其主要收入是从分账票房中获取出品发行收入。其主要成本为市场推广费用、宣传设计筹划费用、融资财务成本以及其他提升影片质量的费用。
导演饺子个人
导演饺子本人其实存在多个角色，因此其个人所得税是比较复杂的。以下皆为假设：
工资薪金所得：这个不用解释了。税率3%-45%，最终并入综合所得按年汇算清缴，最高边际税率45%。
劳务报酬：这里只包括来源于其个人参与到第三方外包公司的特别技术运用，而对于自身关联公司不适合收取。税率为20%-40%，超过4000元可按比率扣除20%，最终并入综合所得按年汇算清缴，最高边际税率45%。
特许权使用费：若饺子参与剧本制作，则其获取的剧本使用费，无论剧本使用方是否实任职单位皆按特许权使用费征收。税率为20%，超过4000元可以按比率扣除20%，最终并入综合所得按年汇算清缴，最高边际税率45%。
稿酬所得：哪吒2的剧本改编若由饺子改编为漫画或小说，则将获得稿酬。税率为20%，可以按收入的70%计算，并且超过4000元可以按比例扣除20%，最终并入综合所得按年汇算清缴，最高边际税率45%
公司经营分红所得：从霍尔果斯可可豆以及成都自在境界两家公司可以取得分红收入，对于哪吒2来说应该是主要从霍尔果斯可可豆取得。税率为20%，按次征税，不需并入汇算清缴。但这里别看税率低，其公司是需要先交纳企业所得税的。
根据以上分析，不分红的情况下，导演饺子的税负率是不低的，但如果通过只分红取得收入，岂不是只有20%？——并不是，因为还有企业所得税，加起来并不低。
按经营内容分析
各方增值税
霍尔果斯可可豆
霍尔果斯可可豆是制作方，设计动漫角色、配音、配乐最终动画制作成影片，是自主开发动漫产品，可根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）申请简易征收。
“经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码(面向网络动漫、手机动漫格式适配)服务，以及在境内转让动漫版权(包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权)。
动漫企业和自主开发、生产动漫产品的认定标准和认定程序，按照《文化部 财政部 国家税务总局关于印发<动漫企业认定管理办法(试行)>的通知》(文市发〔2008〕51号)的规定执行。”
成都可可豆
成都可可豆是出品方，出品方一般涉及许可使用版权和电影发行收入，可申请免征增值税。《关于继续实施支持文化企业发展增值税政策的通知》（财税〔2019〕17号）
“一、对电影主管部门（包括中央、省、地市及县级）按照各自职能权限批准从事电影制片、发行、放映的电影集团公司（含成员企业）、电影制片厂及其他电影企业取得的销售电影拷贝（含数字拷贝）收入、转让电影版权（包括转让和许可使用）收入、电影发行收入以及在农村取得的电影放映收入，免征增值税。”
导演饺子个人
导演饺子个人取得收入通常情况下不涉及增值税，但若其直接对第三方取得劳务报酬可能会涉及相关应税业务，但稿酬或者剧本被使用的特许权使用费一般涉及个人著作权转让，按2016年36号文可享受免征增值税。
（以上分析具体运用时，还需要查看各方合同条款细节，我们没有获取相关信息，省略合同分析。）
结论
从上面并不详实的分析来看，想必屏幕前的你感受到税法的复杂了吧。
中国的税法因经济发展快而规范性文件变化多端，加上互联网检索的信息过于庞杂，各类信息错误较多，甚至还经常有些模糊地带存在诸多争议，对于税务咨询专业人士来说，有时还会犯迷糊。再叠加税务案子一般都有其架构和业务的特殊性这一因素，因此在这种情况下Deepseek R1这样的通用大模型很难获得准确的信息，从而也很难用不准确的信息得出准确的结论。
由于存在以上固有因素，简单的税务问答和计算，AI大模型往往是可以胜任的，但是涉及到专门的复杂项目就很难分析到位，其他咨询类行业也同样如此。
而对于标题说的饺子的税负，其实很难计算的，分母上的分账收入并非其个人收入，要被扣除上控股公司的成本也并非其个人成本，因此哪怕计算出分子上的税额，也没有任何意义了。
换个角度来说，如果仅仅考虑其直接收入（工资、劳务报酬、稿酬、特许权，不含公司运营的分红）的个人所得税，因存在扣除率20%和收入折算，我们可以计算出来税负是35%左右。
最后提醒一下，导演和明星们用个体户这种个人工作室进行个人所得税税筹，甚至核定征收，是极高风险的操作，从这点上来看，Deepseek你的回答可有点危险哦。
票房分账的基本规则
电影票房的分账是一个复杂的过程，涉及多个环节和参与者。以下是基于行业惯例的分账比例：1. 国家扣除（8.3%）
- 电影专项基金：5%（100亿 × 5% = 5亿）
- 营业税：3.3%（100亿 × 3.3% = 3.3亿）
- 剩余可分账票房：100亿 - 8.3亿 = 91.7亿2. 院线与影院（57%）- 院线和影院通常分走剩余票房的57%，用于覆盖运营成本。
- 计算：91.7亿 × 57% ≈ 52.27亿3. 制片方 + 发行方（43%）- 剩余的43%由制片方和发行方共享。- 计算：91.7亿 × 43% ≈ 39.43亿
二、制片方的实际收入1. 中影集团费用（约2.97亿）- 发行代理费：制片方分账的5%（39.43亿 × 5% ≈ 1.97亿）- 技术服务费：总票房的1%（100亿 × 1% = 1亿）- 合计：1.97亿 + 1亿 = 2.97亿
2. 制片方实际收入- 计算：39.43亿 - 2.97亿 ≈ 36.46亿三、成本扣除与净利润1. 宣发成本（3亿）- 包括市场推广、路演等活动。2. 制作成本（5亿）- 动画制作、特效、人力等费用。3. 净利润- 计算：36.46亿 - 3亿 - 5亿 ≈ 28.46亿四、净利润分配1. 导演分红（10%）- 计算：28.46亿 × 10% ≈ 2.85亿2. 主投方（如光线）（70%）- 计算：28.46亿 × 70% ≈ 19.92亿3. 联合出品方（20%）- 计算：28.46亿 × 30% ≈ 8.54亿五、导演的实际收入根据上述计算，导演饺子的分红约为2.85亿。但这并非全部收入，还需要考虑以下因素：1. 固定薪酬- 导演通常会有固定的片酬或工资，这部分可能在几千万到一亿元之间。2. 投资分红- 如果导演的公司参与了影片的投资，还会有额外的分红收入。总结综合以上因素，导演饺子的总收入预计在 3～5亿 左右。
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