2、金融负债金额测算及财务处理
基于上述关键参数及管理层对成都拓尔的业绩预测，需确认的金融负债金额为
568.69 万元，具体测算过程如下：
2023年度预计净利润（万元）①
收购倍数②
收购价格对应整体估值③=①×②
收购股权比例④
收购对价（万元）⑤=③×④
折现率
金融负债金额（万元）
140.82
20
2,816.40
24.5%
690.02
4.65%
568.69
注：2023 年度预计净利润金额系基于管理层对成都拓尔业绩的预计
如将成都拓尔少数股权收购承诺事项确认为金融负债，相关会计处理如下：
时间
会计科目
金额
2020年10月31日，公司在合并报表层面确认金融负债
借：资本公积
568.69万元
贷：长期应付款
568.69万元
2020年12月31日，公司在合并报表层面按照摊余成本计提长期应付款的利息，并计提财务费用
借：财务费用
4.42万元
贷：长期应付款
4.42万元
2021年12月31日，公司在合并报表层面按照摊余成本计提长期应付款的利息，并计提财务费用
借：财务费用
27.22万元
贷：长期应付款
27.22万元
2022年12月31日，公司在合并报表层面按照摊余成本计提长期应付款的利息，并计提财务费用
借：财务费用
28.52万元
贷：长期应付款
28.52万元
将回购义务确认为金融负债与否对发行人报告期内财务数据的影响较小如将成都拓尔少数股权收购承诺事项确认金融负债，则相关参数、金融负债金额，以及对公司报告期内财务数据的影响测算如下：
1、关键参数
项目
具体参数
参数确定依据
初始确认时间
2020年10月31日
《增资协议》约定该协议自签订之日起成立并生效，因此初始确认时间为合同签订时间2020年10月的当月末
收购时间
2024年12月31日
《增资协议》约定收购时间为2024年1月1日至2024年12月31日之间，因此假定发行人于2024年12月31日完成收购
收购比例
24.5%
《增资协议》约定发行人收购企智恒所持的成都拓尔的全部或部分股权/股份，且未赋予任何一方单方面决定出售数量的权利，因此以成都拓尔所持少数股权的50%（即成都拓尔24.5%股权）作为收购比例的最佳估计数
折现率
4.65%
根据2020年10月5年期以上LPR测算
3、对发行人主要财务数据的影响
单位：万元
影响期间
2022年末/2022年度
2021年末/2021年度
2020年末/2020年度
长期应付款
原报表金额
6,285.42
2,456.71
-
模拟测算后报表金额
6,914.27
3,057.04
573.11
影响金额
628.85
600.33
573.11
影响金额占原报表金额比例
10.00%
24.44%
-
总负债
原报表金额
73,824.91
32,037.85
18,979.54
模拟测算后报表金额
74,453.76
32,638.19
19,552.65
影响金额
628.85
600.33
573.11
影响金额占原报表金额比例
0.85%
1.87%
3.02%
资本公积
原报表金额
74,418.09
71,729.45
11,527.83
模拟测算后报表金额
73,849.40
71,160.76
10,959.14
影响金额
-568.69
-568.69
-568.69
影响金额占原报表金额比例
-0.76%
-0.79%
-4.93%
净资产
原报表金额
223,730.61
175,613.13
56,079.93
模拟测算后报表金额
223,101.75
175,012.80
55,506.82
影响金额
-628.85
-600.33
-573.11
影响金额占原报表金额比例
-0.28%
-0.34%
-1.02%
财务费用
原报表金额
-253.39
83.14
130.14
模拟测算后报表金额
-224.87
110.36
134.56
影响金额
28.52
27.22
4.42
影响金额占原报表金额比例
-11.25%
32.75%
3.39%
净利润
原报表金额
64,700.58
43,379.11
25,558.96
模拟测算后报表金额
64,672.06
43,351.89
25,554.54
影响金额
-28.52
-27.22
-4.42
综上，如将成都拓尔少数股权收购承诺确认为金融负债，则将导致 2020 年末、
2021 年末和 2022 年末净资产分别下降 1.02%、0.34%和 0.28%；导致 2020 年度、2021年度和 2022 年度的净利润下降 0.02%、0.06%和 0.04%，对发行人的财务数据影响较小。
