①当期实际发生售后服务费时
公司根据已实现销售的设备当期实际领用材料金额、运费以及实际发生的差旅费等，直接计入当期销售费用-售后费用费，会计处理如下：
借：销售费用-售后服务费
贷：原材料/银行存款等
②各期末计提预计负债余额
公司根据尚处于质保期内的主营业务收入和期末预计负债的应计提比例，计算期末应计提的售后服务费用，扣除期初预计负债余额，计入销售费用-售后服务费用并确认预计负债，会计处理如下：
借：销售费用-售后服务费
贷：预计负债
综上，报告期各期产品质量维修费用的金额占主营业务收入比例较小，相关会计处理符合《企业会计准则》的规定。
报告期各期，公司售后服务费包括实际发生的售后服务费以及期末尚处于质保期内的销售收入按照一定比例计提的售后服务费。实际发生的售后服务费系公司向客户实际提供售后服务时发生的材料领用、运费和差旅费等支出。计提的售后服务费系公司针对激光设备类产品通常提供1-2年的免费质保期，公司对尚处于质保期内的产品销售承担了提供免费售后的现时义务，出于谨慎考虑，公司在期末对该部分销售计提售后服务费用。
报告期内，公司售后服务费用具体情况如下：
单位：万元
项目
2022年1-6月
2021年度
2020年度
2019年度
激光设备类业务售后服务费实际发生金额
435.90
729.37
570.72
545.90
口罩/熔喷布自动生产线售后服务费实际发生金额
-
-
54.26
-
售后服务费计提金额
46.64
206.84
198.61
484.85
合计
482.54
936.21
823.59
1,030.75
占主营业务收入的比例
1.13%
1.14%
1.15%
1.88%
公司的售后服务费用计提政策为：公司销售的激光设备类产品，内销质保期一般为一年，外销质保期一般为两年。内销产品方面，公司根据当年实际发生的内销售后服务费除以近两年平均内销激光设备类产品销售收入计算当年实际发生的内销售后服务费比例，在资产负债表日根据当年实现的内销激光设备类产品销售收入乘以近两年平均内销实际发生的售后服务费比例确定内销产品应保留的质量保证准备金；外销产品方面，公司根据当年实际发生的外销售后服务费除以近三年平均外销激光设备类产品销售收入计算当年实际发生的外销售后服务费比例，在资产负债表日根据近两年实现的外销激光设备类产品销售收入乘以近两年平均外销实际发生的售后服务费比例确定外销产品应保留的质量保证准备金。
（1）各期内销产品质量维修实际情况
根据公司售后服务费计提政策，报告期内公司内销售后服务费用各期实际发生及计提情况如下：
单位：万元
项目
2022年1-6月
2021年度
2020年度
2019年度
主营业务收入①*
11,072.36
31,273.51
24,850.78
28,371.51
当期实际发生的售后服务费②
177.70
472.51
323.37
350.91
当期售后服务费用占近两
1.49%
1.68%
1.22%
1.58%
年平均主营业务收入的比例③
期末预计负债的应计提比例④=（当年度③+上年度③）/2
1.58%
1.45%
1.40%
1.40%
当期期末预计负债余额⑤
=当年度①*④
422.10
450.60
347.57
395.94
当期售后服务费用计提金额⑥=当年度⑤-上年度⑤
-28.50
103.03
-48.37
253.04
注：1、上表数据不含口罩/熔喷布自动生产线、熔覆服务。报告期内，口罩/熔喷布自动生产线产生的质保费用金额较小，且截至本问询函回复出具日，报告期内口罩/熔喷布自动生产线对应的销售收入均已过质保期；熔覆服务基本不产生质保费用，因此不予计提。2、2022年6月30日的预计负债期末余额采用2021年7月至2022年6月、2020年7月至2021年6月相关的主营业务收入与实际发生的售后服务费为基础进行计算，下同。
报告期内，公司内销实际发生的售后服务费支出分别为350.91万元、323.37万元、472.51万元和177.70万元，波动趋势与内销主营业务收入波动趋势一致，具有合理性。各期售后服务费用占近2年平均内销主营业务收入的比例分别为1.58%、1.22%、1.68%和1.49%，2020年，受新冠疫情影响，交通出行受到一定限制，部分简单的售后服务以线上指导予以替代，部分需上门提供的售后服务延后开展，导致2020年售后服务费用占近两年平均内销主营业务收入的比例相对较低，2021年较2019年小幅提升。2022年1-6月，受国内疫情影响，内销主营业务收入下降，售后服务费支出相应减少，售后服务费用占近两年平均内销主营业务收入的比例较2021年略有下降。
报告期各期，内销售后服务费用计提金额分别为253.04万元、-48.37万元、103.03万元和-28.50万元。公司内销售后服务费计提金额主要受计提基数及计提比例影响，2019年计提253.04万元系2019年内销主营业务收入较2018年大幅增长，计提基数大幅增加所致；2020年冲回计提48.37万元系2020年内销主营业务收入较2019年有所下降，计提基数下降所致；2021年计提103.03万元系内销主营业务收入及售后服务费用发生率（当期售后服务费用占近两年平均主营业务收入的比例）均有所增长，计提基数及计提比例增加所致；2022年1-6月冲回计提28.50万元系2021年7月至2022年6月内销主营业务收入较2021年有所下降，导致计提基数下降所致。
（2）各期外销产品质量维修实际情况
根据公司售后服务费计提政策，报告期内公司外销售后服务费用各期实际发生及计提情况如下:
单位：万元
项目
2022年1-6月
2021年度
2020年度
2019年度
主营业务收入①*
30,987.61
50,787.05
31,462.09
26,354.50
当期实际发生的售后服务费②
258.21
256.86
247.35
194.99
当期售后服务费用占近三年平均主营业务收入的比例③
0.90%
0.71%
1.03%
1.09%
期末预计负债的应计提比例④=（当年度③+上年度③）/2
0.80%
0.87%
1.06%
0.89%
当期期末预计负债余额⑤=（当年度①+上年度①）*④
791.04
715.89
612.08
365.10
当期售后服务费用计提金额⑥=当年度⑤-上年度⑤
75.15
103.81
246.98
231.81
注：上表数据不含口罩/熔喷布自动生产线、熔覆服务。报告期内，口罩/熔喷布自动生产线产生的质保费用金额较小，且截至本问询函回复出具日，报告期内口罩/熔喷布自动生产线对应的销售收入均已过质保期；熔覆服务基本不产生质保费用，因此不予计提。
报告期内，公司外销实际发生的售后服务费支出分别为194.99万元、247.35万元、256.86万元和258.21万元，随着外销主营业务收入的增加呈逐年上升趋势。各期售后服务费用占近三年平均外销主营业务收入的比例分别为1.09%、1.03%、0.71%和0.90%，整体呈下降趋势，系随着公司营销布局的完善和对美国、欧洲市场开拓力度的加大，激光加工设备收入大幅增长，同时公司产品稳定性逐步提升，售后服务费用发生率（当期售后服务费用占近三年平均主营业务收入的比例）有所下降；此外，在疫情影响下，公司减少了售后服务人员出差至客户所在地进行现场服务的频率，部分服务以远程线上方式提供，亦减少了售后服务费支出。
报告期各期，外销售后服务费用计提金额分别为231.81万元、246.98万元、103.81万元和75.15万元。
公司外销售后服务费计提金额主要受计提基数及计提比例影响，
2019年计提231.81万元系2019年外销主营业务收入较2018年大幅增长，计提基数大幅增加所致；
2020年计提246.98万元系2020年外销主营业务收入及售后服务费用发生率均有所增长，计提基数及计提比例增加所致，
其中，2020年售后服务费用发生率高于2019年，系2020年实际发生的售后服务费用占近三年平均主营业务收入的比例虽低于2019年但高于2018年，2018年公司销售规模较小、产品种类较少，并且所需售后维护较少的小型激光加工设备相对较多，因此售后服务费用支出较低；
2021年计提103.81万元，系外销主营业务收入逐年增加，但售后服务费用发生率略有下降，计提基数提高以及计提比例下降综合影响所致。2022年1-6月计提75.15万元，主要系外销收入进一步增加，以及公司业务人员国际差旅的逐步恢复，业务人员为客户实地提供售后服务的情形增加，相关服务费用上升所致
